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专题四 成本利润分析企业决策中的成本概念短期与长期成本函数成本利润分析方法与应用第一节 企业管理决策中重要的成本概念一、会计成本和机会成本1.会计成本(Accounting Costs) 又称为历史成本(History Costs)，是指企业在经营过程中所发生的一切成本(财务会计意义)，客观反应财务状况和经营效果。 从会计成本的意义来看，有三种类型：费用:当期就产生收入的支出(已消耗的支出)。资产:当期尚未产生收入，但以后会产生收入的支出(未消耗的 支出)。损失:未产生收入的已经消耗了的支出。成本与费用的区别 成本与企业特定资产或劳务相关，而费用则与特定期间相关；成本是企业为取得某种资产或劳务所付出代价的量度，而费用 则是为取得收入而发生的资源耗费金额；成本不能抵减收入，只能以资产的形式反映在资产负债表中， 而费用则必须冲减当期的收入反映在利润表中。收益性支出形成费用。资本性支出形成资产。 会计成本和机会成本2.机会成本(Opportunity Costs)（1）机会成本的含义机会成本涉及资源的稀缺性和多用途性 设某种资源有n种用途，各种用途下的收益分别为：R1，R2，…，Rn。则该资源用于第i种用途的机会成本为:例:有10万元资金，可定期储蓄，年获利息8000元；可购买债券，年获利息10000元；可直接投资，年获利润12000元。假设只有三种用途，那么：用于储蓄的机会成本：12000元用于购买债券的机会成本：12000元用于直接投资的机会成本：10000元几种特殊情况下机会成本的计算业主用己有资金办企业的机会成本，等于如果把这笔资金借 给别人他可能得到的利息。业主自己兼任经理的机会成本，等于如果他在别处从事其他 工作可能得到的薪水收入。机器原来是闲置的，现在用来生产某种产品的机会成本是零。过去买进的物料，现在市价变了，其机会成本就应当按市价 来计算。使用按目前市价购进的物料、按目前工资水平雇用的职工及 按目前利率贷入的资金的机会成本与其会计成本是一致的。机器设备折旧的机会成本是该机器设备期初与期末可变卖价 值之差。会计成本和机会成本（2）计算实例实例1 企业甲每年耗用钢材100吨，用的是库存材料，当时价格100元/吨，企业乙每年也耗用钢材100吨，用的是现购材料，市价为120元/吨。实例2 有两个方案：方案Ⅰ：机器甲原来闲置，现用来生产产品B，所花的人工、材料费按现行市价计算共为1000元；折旧费为 200元（与机器期初、期末残值的差额相等）。方案Ⅱ：机器乙原来生产产品A，利润收入为 200元。现改为生产产品B，所花的人工、材料费按现行市价计算共为1000元；折旧费为200元（机器乙期初、期末残值的差额为400元）。 试求两方案的会计成本和机会成本。企业管理决策中重要的成本概念二、显性成本与隐性成本(Explicit and Implicit Costs)1.显性成本 指帐面上的看得见的实际支出。主要指企业向供给其产品或劳务的一方支付现金的那些成本。（合同、契约）2.隐性成本 指企业自有资源，实际上已经投入，但在形式上没有按合同支付报酬的义务。 经济成本=显性成本+隐性成本企业管理决策中重要的成本概念三、增量成本与沉没成本(Increment and Sunk Costs)1.增量成本 指随决策而变动的成本，即某项决策带来的总成本的变化。2.沉没成本 指无法回收(Unrecoverable)的业已支出的成本。广告费用，产品研发费用、房屋装修费用一般由专用性投资或专用性资产(Specific Assets)引起现实中，固定投资有部分是可回收的，余者即为沉没成本与经济决策无关(资产清算，账面价值与实际价值部分)实例4 某安装工程公司投标承包一条生产线，其工程预算如下表所示：单位：元 安装工程公司报价1200000元，可是投标后，发包方坚持只愿出600000元，而该安装公司目前能力有富裕。它应不应该接受承包这项工程？企业管理决策中重要的成本概念四、私人成本与社会成本(Private and Social Costs)1.私人成本 指一个经济单位从事某次经济活动所需要支付的费用。2.社会成本 指全社会为了这项活动需要支付的费用，包括从事该项经济活动的私人成本加上这一活动给其他经济单位带来的成本。如果经济活动产生外部不经济，则社会成本大于私人成本如果经济活动产生外部经济，则社会成本小于私人成本资源开采；私人交通；水域污染企业管理决策中重要的成本概念五、固定成本与可变成本(Fixed and Variable Costs)1.固定成本 企业在固定投入要素上的支出，它不随产量的变化而变化。2.可变成本 企业在可变投入要素上的支出，随产量变化而变化的成本。有些资源成本既可能是固定成本，也可能是变动成本。会计学区分直接成本(Direct Co