某公司消费资料新税财务会计及财务管理知识分析(ppt 278页).ppt

税 务 会 计 第一章 总论 第二章 增值税会计 第三章 消费税会计 第四章 营业税会计 第五章 关税会计 第六章 企业所得税会计 第七章 个人所得税会计 第九章 其他税种会计 第一章 总论 学习目标 第一章 总论 一、税务会计的含义 二、税务会计与财务会计的区别 三、税务会计的任务、职能 四、税务会计的对象 五、税务会计的基本前提与原则 六、税务会计的核算方法 一、税务会计的含义 税务会计以国家现行税收法规为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算、申报和缴纳等税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。是税务与会计相结合而形成的一门交叉学科 。 一、税务会计的含义 1、税务会计是现代会计体系的重要组成部分； 2、以财务会计为基础； 3、对财务会计中按会计准则、会计制度进行的会计处理与国家现行税收法规不一致的会计事项或者基于纳税筹划的目的，进行纳税调整。（举例） 二、税务会计与财务会计的区别 （一）会计目标不同 1、财务会计的目标：向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，以助于财务报告使用者做出经济决策。 2、税务会计的目标：向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合国家税法，又能够最大限度地减轻税收负担。 二、税务会计与财务会计的区别 （二）会计核算对象不同 1、财务会计的核算对象：纳税人在生产经营过程中的全部资金运动，不论是否属于涉税事项，都要全面反映。 2、税务会计的核算对象：纳税人在生产经营中的涉税事项，对于纳税人与纳税无关的事项则不予以反映。 二、税务会计与财务会计的区别 （三）会计核算依据不同 1、财务会计：遵循会计准则和会计制度的规定。（处理企业的各项经济业务，当税法与会计准则规定不一致，可以不考虑税法的规定，而只依据会计准则进行核算）。 2、税务会计：以税法为准绳。 （处理企业的各项经济业务，当税法与会计准则规定不一致，按照会计准则的规定进行会计处理，但纳税时，必须按税法的规定进行调整）。 二、税务会计与财务会计的区别 （四）计算损益的程序不同 1、财务会计：收入-费用=利润（会计所得） 2、税务会计：应税收入-税法允许扣除的项目=应纳税所得额（应税所得） 税务会计的主要内容：以税法为依据，将会计所得调整为应税所得。 三、税务会计的任务、职能 （一）税务会计的任务：p6 （二）税务会计的职能 1、核算和反映职能 2、监督职能 3、筹划职能 四、税务会计的对象 税务会计的对象是指税务会计所要核算和监督的内容。税务会计并不核算和监督企业单位的全部资金运动，而只核算和监督企业单位有关税款的形成、计算、申报、缴纳及其有关的财务活动。具体地讲，税务会计的对象包括以下几方面： 四、税务会计的对象 1、经营收入 2、生产、经营成本（费用） 3、收益分配 4、税款计算与缴纳 5、税收减免 6、税收滞纳金与罚款（金） 五、税务会计的基本前提与原则 （一）基本前提 1、纳税主体（纳税主体与会计主体） 2、持续经营 3、纳税会计期间 4、货币时间价值 五、税务会计的基本前提与原则 （二）原则 1、税法导向原则（税法遵从原则） 2、收付实现制与权责发生制相结合的原则 3、确定性原则 4、时间性原则 5、筹划性原则 六、税务会计的核算方法 （一）设置账户 六、税务会计的核算方法 （二）复式记账 对每一笔经济业务，都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中予以记录。 六、税务会计的核算方法 （三）填制和审核会计凭证 （四）登记账簿 （五）确认计税收入，计税成本、费用及损失 （六）计算应纳税额 （七）申报与缴纳税款 （八）编制税务会计报表 本章小结 本章阐述了税务会计的含义、任务、职能等，分析了税务会计与财务会计的不同，介绍了税务会计的基本前提与原则以及具体的税务会计的核算方法。对税务会计中主要的几个账户（“应交税费”、“营业税金及附加”、“管理费用”）进行了详细分析。 第二章 增值税会计 第一节 增值税概述 第二节 增值税的计算与纳税申报 第三节 增值税的会计核算 第一节 增值税概述 一、增值税的概念及特点 （一）增值税的概念 对从事销售货物（p20）或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 第一节 增值税概述 （二）增值税的特点 1、只对增值额征税，避免重复征税 2、逐环节征税，逐环节扣税 3、征税范围广泛 第一节 增值税概述 二、