公司间的交易.pptxVIP

从理论上讲，在编制合并报表时，由于将企业集团视为一个会计主体，所有企业集团内部的交易都必须消除。 公司间交易所形成的需要抵销的项目主要要分为以下几类： 1、公司间债权债务关系。 2、公司间存货交易。 3、公司间固定资产（或无形资产）转让交易。 4、公司间租赁交易。;第一节 公司间交易引起的债权债务关系;2019/12/23;抵销分录的做法： 直接将内部交易所产生的债权债务做反方向分录。 ;2019/12/23;（二）连续编制合并报表时的抵消处理 1、应将内部应收账款与应付账款予以抵消。 2、应将上期抵消的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵消。 3、本期内部应收账款在个别报表中补提或者冲销的坏账准备的数额（本期内部应收账款增减数额计提的坏账准备）也应予以抵消，按补提的坏账准备数额，借记“应收账款（坏账准备）”项目，贷记“资产减值损失”项目；或者按冲销的坏账准备数额，借记“资产减值损失”项目，贷记“应收账款（坏账准备）”项目。; ; （1）将内部应收账款与应付账款相互抵消 借：应付账款 50 000 贷：应收账款 50 000 （2）将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消（期初未分配利润的调整：个别报表的期初合计数调整为合并报表的期初数！） 借：应收账款——坏账准备 2 500 贷：未分配利润——期初 2 500 ;2019/12/23; （1）将内部应收账款与应付账款相互抵消 借：应付账款 66 000 贷：应收账款 66 000 （2）将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，调整期初未分配利润的数额（期初影响数） 借：应收账款——坏账准备 2 500 贷：未分配利润——期初2 500;（3）抵消本期对子公司内部应收账款净增加额 16 000元计提的坏账准备 800元（本期影响数） 借：应收账款——坏账准备800 贷：资产减值损失 800;3、内部应收账款本期余额小于上期余额时的抵消处理 例5：假设母公司上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵消情况与例1相同。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款净值为30400元，其中应收账款32 000元，坏账准备余额为 1600元。内部应收账款比上期净减少 18 000元，本期冲销内部应收账款计提坏账准备 900元。;（1）将内部应收账款与应付账款相互抵消 借：应付账款 32 000 贷：应收账款 32 000 （2）将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，调整期初未分配利润的数额 借：应收账款——坏账准备2 500 贷：未分配利润——期初2 500; （3）将本期由于子公司内部应收账款净减少 18 000元而冲减的坏账准备 900元予以抵消。 借：资产减值损失 900 贷：应收账款——坏账准备 900;2019/12/23;2019/12/23;三、内部债券投资与应付债券的消除 集团内部的债券交易有两种方式： 第一种：直接从对方（发行公司）取得； 第二种：间接地从外界取得。 1、直接从对方（发行公司取得）;07年1月1日: AS公司: 借:银行存款 2086.54 贷：应付债券－成本　2000 ---利调 86.54 07年12月31日: 借:财务费用 104.33 应付债券—利调 15.67 贷:应付利息 120 ;2019/12/23;08年12月31日: 借:财务费用 103.54 应付债券—利调 16.46 贷:应付利息 120 ;2019/12/23;2、间接从集团外部购买集团内公司发行的债券 某些情况下，企业内部一个企业对另一企业进行的债券投资不是从发行债券的企业直接购进，而是在证券市场上购进的。这种情况下，一方持有至到期投资（或划分为其他类别的金融资产，原理相同）中的债券投资与发行债券企业的应付债券抵销时，可能会出现差额，该差额应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。 ;例6： P公司拥有S公司80%的股份。2007年1月1日P