生产企业进料加工出口货物退免税管理备课讲稿.ppt

生产企业进料加工出口货物退（免）税管理;一、进料加工概述;二、进口料件的计算方法;购进法与实耗法的比较;（二）购进法与实耗法的计算时间不同;（三）购进法与实耗法的计算方法不同 ;（四）购进法与实耗法的相同之处;（五）购进法与实耗法的优缺点;实耗法的优点： 1、手续简化。 2、体现均衡与配比。 实耗法的缺点： 1、核销手续集中办理，计算复杂。 2、计划分配率不准确会造成日后调整数较大。 ;三、进料加工实耗法的业务处理;（一）进料加工计划分配率的确定;1、上年??有进料加工手册核销的 ，以上年度已核销手册的加权平均实际分配率作为当年度的进料加工计划分配率； 2、上年度有进料加工业务，但未办理过手册核销的 ，以上年度计划分配率作为当年度的进料加工计划分配率； 3、以前年度无进料加工业务的，以新启用首份进料加工手册的计划分配率作为当年度进料加工计划分配率。 ;（二）2013年度进料加工计划分配率的确定;（二）2013年度进料加工计划分配率的确定;（二）2013年度进料加工计划分配率的确定;;（三）进料加工出口货物的免抵退税申报 ;（四）进料加工出口货物免抵退税的计算;（四）进料加工出口货物免抵退税的计算;（四）进料加工出口货物免抵退税的计算;案例： 某企业2013年4月，进口料件一批，进口报关金额USD700000.00，征税率为17%。退税率为9%， 汇率6.2，该企业计划分配率为35%，4月复出口商品离岸价USD400000.00，当月进料加工单证收齐离岸价USD1000000.00，当月内销项税额：人民币770000.00元，进项税额人民币1500000.00元，5月，该企业无进口料件，当月复出口商品离岸价USD600000.00，当月进料加工单证收齐离岸价USD800000.00，当月内销项税人民币600000.00元，进项税额人民币1600000.00元。;4月;5月;（五）进料加工业务的核销;2、税务机关受理反馈;3、企业数据核对;4、不符数据再次反馈、核对;5、进料加工核销确认;6、进料加工实际分配率的运用;四、计划分配率确认过程中出现数据调整的原因;1、调整原理;2、调整结果;五、当前进料加工管理中存在的问题;财税（2013）39号： 销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率 出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=主营业务成本×（投入的保税进口料件金额÷生产成本） 清算耗用的保税进口料件总额＝实际保税进口料件总额－退（免）税出口货物耗用的保税进口料件总额－进料加工副产品耗用的保税进口料件总额 ;国税发[2006]102号 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式： 应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率