第6章审计重要性与审计风险.ppt

（1）固有风险-没内控发生错报 （2）控制风险-有错报内控未发现 认定层次的重大错报风险两个层面: （1）固有风险: 假定不存在相关的内部控制，某一认定存在重大错报的可能性。 例如，没有设立复核控制，会计人员在记录金额时多写了一个零。 （1）固有风险 （2）控制风险 某一认定存在重大错报，而未能被相关控制防止或发现并纠正的可能性。 例如记录的金额多写了一个零却没有被复核人员所发现。 （2）控制风险 （二）检查风险 某一认定存在重大错报，但注册会计师没有发现这种错报的可能性。 例如记录的金额多写了一个零，复核人员复核后没有发现，注册会计师审计后也未能发现。 二、审计风险模型 审计风险 ＝ 重大错报风险 × 检查风险 源自客户 源自审计师 实施风险评估程序 实施进一步审计程序 例如，注册会计师评估应收账款计价认定存在的重大错报风险水平为50%，估计检查风险水平为10%,则审计风险水平为： 50%×10%＝5% 即：注册会计师对应收账款计价认定得出不恰当审计结论的可能性为5%。 案 例 （二）审计风险模型的运用 1.在计划阶段，运用审计风险模型确定可接受的检查风险水平。 2.在终结阶段，运用审计风险模型评估实际审计风险水平，