第2章审计准则、职业道德与法律责任.ppt

三、不利影响及防范措施 三、不利影响及防范措施 防范措施 会计师事务所层面的防范措施 具体业务层面的防范措施 职业道德概念框架 1.识别 2.评价 3.采取措施消除或降低 4.如果不能消除或降，考虑拒绝或终止或解除业务约定。 遵循职业道德的工作思路流程图 第三节 CPA法律责任 一、 注册会计师法律责任的含义 注册会计师在审计过程中因损害法律上的义务关系所应承担的法律后果 二、 注册会计师法律责任的成因 被审计单位方面的原因 ―经营失败 注册会计师方面的原因 ―审计失败 三、 注册会计师法律责任的认定 注册会计师执业时没有遵循注册会计师职业道德规范和执业 准则，存在下列行为时，可能要承担相应的法律责任。 1.违约 2.过失 （1）一般过失（普通过失）：注册会计师没有完全遵循执业 准则的要求执业。 （2）重大过失：注册会计师完全没有遵循执业准则的要求执 业。 3.欺诈（舞弊）：指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注 册会计师明知已审计的财务报表有重大错报，却以虚假地陈 述，发表不恰当的意见。 （一）行政责任 （二）民事责任 （三）刑事责任 [注] 这些责任可单处， 也可并处。 四、 注册会计师法律责任的类型 X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年、2000