会计师考试第36讲_增值税法律制度（4）.docVIP

经济法基础（2020）考试辅导 第四章++增值税、消费税法律制度 ? 第二单元? 增值税法律制度 ? 【考点3】销项税额（P130）（★★★） 2.当期销项税额 （2）销售额的确定 销售额的构成 包括：全部价款+价外费用（如销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费等） 不包括：①收取的销项税；②代收代缴的消费税；③代收符合条件的政府性基金或行政事业性收费；④代收保险费、车辆购置税和车辆牌照费；⑤以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 含税价款换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 【提示】需要含税与不含税换算的情况：（1）商业企业零售价；（2）普通发票上注明的销售额；（3）价税合并收取的金额；（4）价外费用一般为含税收入；（5）包装物的押金一般为含税收入 特殊销售方式下销售额的确定 商业折扣 ①销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，按折扣后的销售额计税 ②将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额 以旧换新 ①一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格 ②金银首饰：应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税 还本销售 还本销售的销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出 以物易物 双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项