会计师考试第47讲_企业所得税法律制度（4）.docVIP

经济法基础（2020）考试辅导 第五章++企业所得税、个人所得税法律制度 ? 第一单元? 企业所得税法律制度 ? 【考点5】税前准予扣除项目（★★★）（P175） （6）公益性捐赠 ①纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。 ②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度“利润总额”12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。 【解释】公益性捐赠，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出。 【提示】企业对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。（2020年新增） ③自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的“扶贫捐赠”支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时“据实”扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内。（2020年新增） 【考题1·单选题】某企业2013年度利润总额80万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠2万元，直接向某学校捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出（??? ）万元。（20