会计师考试第42讲_消费税法律制度（3）.docVIP

经济法基础（2020）考试辅导 第四章++增值税、消费税法律制度 ? 第三单元? 消费税法律制度 ? 【考点3】消费税计税依据（★★★）（P160） 4.特殊情况下销售额和销售数量的确定 （1）非独立核算门市部 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。 【考题1·单选题】甲化妆品厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算门市部。2013年2月将生产的高档化妆品一批移交门市部零售，门市部取得含增值税销售额113万元，该批化妆品的出库价为90万元。已知，甲化妆品厂生产的高档化妆品适用的增值税税率为13%、消费税税率为15%，甲化妆品厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（??? ）。（2013年改） A.90×15%=13.5（万元） B.113×15%=16.95（万元） C.113÷（1+13%）×15%=15（万元） D.113÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=17.65（万元） 【答案】C 【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，甲化妆品厂该笔业务应缴纳的消费税税额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率）×消费税比例税率=113÷（1+13%）×15%=15（万元）。 【提示】此处真题改编，老师仅针对已知条件中的数值部分进行了修改。 【考题