会计师考试第48讲_企业所得税法律制度（5）.docVIP

经济法基础（2020）考试辅导 第五章++企业所得税、个人所得税法律制度 ? 第一单元 ?企业所得税法律制度 ? 【考点7】资产税务处理（★★★）（P182） 2012年多选题 2013年单选题、不定项选择题 2014年判断题、多选题 2015年单选题、不定项选择题 2016年多选题 2017年单选题、多选题 2018年单选题；多选题、不定项选择题 2019年单选题、多选题 1.固定资产 （1）不得计算折旧扣除的固定资产 ①“房屋、建筑物以外”“未投入使用”的固定资产； 【解释】在税法上关于“未投入”使用的固定资产：（1）对于“房屋建筑物”来说，不论是否投入使用，只要达到预定可使用状态，就应该开始计提折旧。（2）对于“未投入使用”的“设备”，依据企业所得税税前扣除的“相关性原则”，税收扣除费用必须从性质上与根源上与纳税人取得的应税收入直接相关，因此在税法上不允许提取折旧。 ②以经营租赁方式租入的固定资产； ③以融资租赁方式租出的固定资产； ④已提足折旧仍继续使用的固定资产； ⑤与经营活动无关的固定资产； ⑥单独估价作为固定资产入账的土地； ⑦其他不得计提折旧扣除的固定资产。 【考题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除折旧费的是（??? ）（2013年） A.未投入使用的房屋 B.未投入使用的机器设备 C.以经营租赁方式