会计师考试第24讲_交易性金融资产（2）.docVIP

初级会计实务（2020）考试辅导 第二章+资产 关卡3：交易性金融资产 考点2：交易性金融资产的账务处理 2.持有交易性金融资产 （4）交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益进行会计处理。 借：其他货币资金等（实际收到的钱） 　贷：交易性金融资产—成本 　　　　　　　　　　—公允价值变动（或借方，余额反向出） 　　　投资收益（损失记借方，收益记贷方） 【扩充】 处置交易性金融资产不同情况下对投资收益及损益的影响 （1）计算整个持有期间对当期利润的影响 交易费用（负数）+持有期间的投资收益+持有期间的公允价值变动损益+出售时价款（扣除增值税因素）与账面价值之间差额确认的投资收益 （2）计算处置时点对当期利润的影响 出售时收到的价款（扣除增值税因素）-出售时交易性金融资产账面价值 【例题?多选题】下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（　　）。（2018年） A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利 B.资产负债表日发生的公允价值变动 C.取得时支付的交易费用 D.出售时公允价值与其账面余额的差额 【答案】ACD 【解析】选项B借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，借贷双方均不通过“投资收益”科目核算。 【例题?判断题】交易性金融资产持有期间，投