交易性金融资产的核算.pptxVIP

　 交易性金融资产核算的账务处理 　　 一、取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。　 注意：①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。③剩下的差额作为公允价值计入到交易性金融资产的成本当中。;; 二、交易性金融资产持有期间从被投资单位分配现金股利和利息???处理　　;宣告分配现金股利或计算分期付息债券利息时： 借：应收股利（宣告分配现金股利） 应收利息（分期付息计息） 贷：投资收益; 三、期末计量 按公允价值计量，公允价值与账面余额之差额计入当期损益（公允价值变动损益）。 1、升值（期末公允价值大于账面余额） 借：交易性金融资产－公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2、贬值（期末公允价值小于账面余额） （与升值相反） 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产－公允价值变动 ; （四）交易性金融资产出售的处理 出售交易性金融资产时，应当按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性