成本计划编制方法.docx

成本计划编制方法 编制成本计划，应遵循以下几项要求。 1．要以先进合理的技术经济定额为基础来编制成本计划。要编制既先进又切实可行的成本计划，必须制定先进的、符合实际的定额，包括物资消耗定额、劳动定额、设备利用定额、费用开支定额等。 2·要以其他生产经营计划为依据来编制成本计划。具体说，成本计划要以生产计划、物资供应计划、劳动工资计划和技术组织措施计划等为依据，综合反映这些计划所预计产生的经济效果;另一方面又要从合理降低产品成本的角度，对它们提出进一步改进工作、节约开支的要求，使各项计划指标紧密衔接，相互促进。 3·按照分口分级管理原则来组织成本计划的编制。这就是要求企业在编制成本计划时，由财务部门负责具体组织编制工作，并发动有关职能部门和各级单位共同研究讨论，拟定措施，挖掘潜力，保证成本计划先进可行。 具体组织计划编制时，应遵循以下基本步骤:(1)收集和整理基础资料。在编制成本计划以前，要广泛收集和整理各项必要的基础资料，并加以认真分析研究。主要的基础资料有:企业计划，各种技术经济定额，如材料、燃料、动力、工具等消耗定额，劳动定额以及各种费用定额等;厂内计划价格、各部门费用预算和劳务价格，以前年度成本资料，国内外同类型产品的成本资料等。(2)分析报告期成本计划的执行情况。正确的成本计划应该是在总结过去经验的基础上制订的。所以，编制成本计划似前，有必要分析报告年度的计划执行情况，找出计划得以执行或未能完成的原因，挖掘降低成本的潜力，为计划年度工作安排提供依据。 (3)着手编制成本计划。编制产品成本计划有两种方式:A一级核算方式，即以企业财务部门为主，在其他部门配合下，根据综合经营计划的要求，编制出成本计划。中小型企业或生产经营品种较少的企业，可以采用这种办法。B分级核算方式，即企业对下属的各车间它部门下达控制数字，备车间、部门根据企业下达的成本控制指标，编车间、部门的成本计划;企业财务部门根据各车间、部门编制的计划，进行汇总平衡，编制整个企业的成本计划。大型企业或生产经营品种较多的企业，宜于采用这种方法。 成本计划的编制方法 应根据企业的生产规模和管理要求确定采用一级核算方式或分级核算方式。各项成本计划的编制方法分述如下。 1·按产品计算的商品产品成本计划 按产品计算的商品产品成本计划，汇总反映了各种产品的单位计划成本和计划总成本，以及产品成本的计划降低额和降低率。企业应根据各种产品单位成本计划，结合计划产量，确定全部产品 (包括可比产品和不可比产品)计划总成本。可比产品部分尚须根据上年预计 (或实际)平均单位成本和计划年度计划单位成本，计算可比产品成本降低额和降低率计划指标。可比产品的成本降低计划，是先在成本预测的基础上确定计划年度的计划单位成本，再乘以该产品的计划产量，计算出计划总成本，然后按下列公式求出成本降低额和降低率： 可比产品成本降低额＝ 上年平均单位成本X 计划产量一计划单位成本X 计划产量 可比产品成本降低率＝可比产品成本降低额／上年平均单位成本 X计划产量x100% 至于以前没有正式生产过的不可比产品的单位计划成本，可按下列几种不同情况确定： (1)有类似产品可资比照的，可参照类似产品的单位成本确定： (2)没有类似产品可以比照的，可根据技术资料优化后的设计成本和预测成本确定。 2·制造费用计划 制造费用计划是按其构成项目分项计算编制的。编制制造费用计划时，各项目均应做到有正确的计算依据。例如:各生产单位的管理人员工资及福利费，·应根据定员标准、工资标准及福利费计提标准确定;房屋建筑物、机器设备等的折旧费，应根据折旧计划确定;修理费应根据房屋、设备的修理计划确定;租赁费应根据设备使用计划确定，动力费应根据需要耗用的动力数量确定，办公费应根据管理人员数量和费用开支标准确定。对于难以我到计算依据的项目，则可根据以往的支出水平，考虑当前的变化，本着精打细算的精神，运用因素分析法加以确定。制造费用计划确定后，还要按照一定标准和方法，分配到各种产品上，以 便计算产品的计划成本。 3·生产经营费用预算 生产经营费用预算反映企业在计划年度内的全部生产经营费用，反映各项主要生产经营费用要素的数额与比例关系，是进行资金控制和成本日常控制的依据。生产经营费用预算的各项费用要素是按各种费用的原始形态分类的，包括外购材料、外购燃料、工资、提取的职工福利费、折旧费、利息支出、其他支出等费用要素项目。每一个项目，都反映了其全部支