集团公司企业所得税汇算清缴管理规程.docx

集团公司企业所得税汇算清缴管理规程 1总则 1.1为进一步规范集团公司企业所得税汇算清缴工作，提升税收管理水平，根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)和《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号)，以及《集团公司税务管理办法》等相关规定，结合业务实际，制定本规程。 1.2本规程适用于集团公司总部及所属全资分（子）公司及并表控股子公司（不适用境外公司）。 2企业所得税汇算清缴管理 2.1本规程所称企业所得税汇算清缴，是指总部及所属企业自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月（季）度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补（退）税额,并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 2.2集团公司汇算清缴以会计核算为基础，根据真实性、合法性、相关性原则，区分永久性差异和暂时性差异，做到纳税调整事项真实、准确、完整。 集团公司汇算清缴采用分级计算、汇总缴纳企业所得税的征收管理办法。分级计算是指各分公司按照税法规定比例计算年度应纳税所得额和应纳所得税额,并按总部规定时间上报经当地主管税务机关确认的企业所得税年度纳税申报表及相关资料。汇总缴纳是指总部汇总各分公司申报数据，计算集团公司年度应纳税所得额和应纳所得税额,按照税法规定向主管税务机关汇算清缴并报送相关资料。 2.3集团公司全资子公司和控股子公司按照企业所得税法及其实施条例的规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，向主管税务机关办理汇算清缴，并按总部规定时间报送企业所得税年度纳税申报表及相关资料。 2.4各单位在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应按照《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)的规定，在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴（退）企业所得税税款；有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 2.5汇算清缴调整总体要求 2.5.1各单位要对所有应纳税调整项目进行调整，保证调整事项的真实性、准确性、全面性、规范性。 2.5.2采用汇总清算方式出具企业所得税年度纳税申报表的单位，需要对职工工资、职工福利费、职工工会经费、业务招待费、广告费、业务宣传费、公益性捐赠及安全生产、环境保护、节能节水专用设备抵免和亏损等项目进行汇总层面调整。 2.6纳税调整项目管理主要包括收入类、扣除类、资产类、特殊事项调整项目等。 2.6.1收入类项目管理 本类项目主要包括但不限于：视同销售收入、政府补助、递延收益、投资收益、交易性金融资产、销售折扣和折让、确实无法支付的应付款项、包装物押金、委托代销商品、以旧换新方式销售商品和应采用完工进度（完工百分比）法确认收入的业务等。 2.6.2扣除类项目管理 本类项目主要包括但不限于：视同销售成本、不征税收入对应成本费用、已提取未发放的职工薪酬、职工薪酬重分类、工会经费票据、超限额的职工薪酬、职工商业保险、业务招待费重分类、超限额的广告费和业务宣传费、捐赠支出、非金融企业借款利息、应资本化利息、行政性罚金（款）及税收滞纳金、赞助支出、佣金和手续费支出、与取得收入无关的支出、跨期扣除项目（维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等）、不合规票据等。 2.6.3资产类项目管理 本类项目主要包括但不限于：资产类折旧（摊销）年限会税差异、房屋和建筑物以外未投入使用或长期停用资产已计提的折旧、资产损失、费用化的资本性支出和资产减值准备等。 2.6.4特殊事项调整项目管理 本类项目主要包括但不限于：政策性搬迁、企业重组和特别纳税调整等。 2.7优惠事项管理 2.7.1享受优惠事项的单位应根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定归集和留存相关资料备查。 2.7.2享受企业所得税优惠的项目主要包括国债利息收入、权益性投资收益免税收入、资源综合利用减计收入、研发费用加计扣除、残疾职工工资加计扣除、技术转让所得减免、高新技术企业减免、西部大开发减免、安全生产、环境保护、节能节水专用设备投资抵免、固定资产或软件加速折旧（摊销）等减免。 2.7.