第一章 税务筹划基本理论.pptVIP

第一章 税务筹划的基本理论 途径 偷税 避税 税务筹划 性质 违法 形式合法、内容有悖于税法的立法意图 合法、合理 发生时间 纳税义务发生之后 纳税义务发生之中 纳税义务发生之前 效果 法律责任，制裁 只能获得短期经济利益 能获取长期经济利益 ? 对微观无利 对微观有利 对微观有利 ? 对宏观无利 对宏观无利 对宏观有利 政府态度 坚决打击和惩罚 反避税 保护、鼓励和倡导 纳税水平 低水平 中等水平（精明者） 高水平（智慧者） 发展趋势 越来越少 越来越少 越来越多 税务筹划是企业减轻税负的最佳途径 第二节 税务筹划的依据 国家税收政策 什么是税法？ 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 我国税法的级次构成 全国人大及其常委会制定的税收法律 全国人大或人大常委会授权国务院立法 暂行条例 暂行规定或条例 国务院制定的税收行政法规 具体实施细则 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 财政部、国家税务总局对有关税收法律、法规的具体解释，税收征收管理的具体规定、办法等。 “财税字”、“国税发”、“国税函” 地方性税收法规。 税收基本法 税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用，其基本内容： 税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利和义务、税收征收范围等。 税收普通法 按税法效力的不同，可分为： 税法的分类 税收实体法 税收程序法 2001.5.1重新修订施行的《中华人民共和国税收征收管理法》规定了征税人和纳税人的权利和义务，重点规范了纳税人纳税所要经过的税务登记、发票领购、账证设置、纳税申报、税款缴纳、税务争议的复议或诉讼程序。 按税法内容的不同，可分为： 流转税：增值税、营业税、消费税、关税 所得税：企业所得税、个人所得税 财产税：房产税、车船税 行为税：城市维护建设税、印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税、城镇土地使用税 资源税：资源税、土地增值税 按税法征税对象的不同，可分为： 中央税： 消费税（含进口环节海关代征的部分） 车辆购置税 关税 海关代征的进口环节增值税 地方税： 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 车船税 契税 按照税收收入归属和征收管辖权的不同，可分为： 中央地方共享税： 增值税（不含进口环节海关代征的部分）：中央75%，地方25%。 营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%和40%的比例分享。 个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 资源税：海洋石油企业缴纳的归中央，其余归地方。 城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。 按照税收收入归属和征收管辖权的不同，可分为： 国内税法 国际税法 按主权国家行使税收管辖权的不同分为，可分为： 税收制度 简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。 减免税 纳税地点 征税对象 纳税人 税制要素 税率 纳税期限 纳税义务人 纳税义务人——纳税主体 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括：自然人和法人。 负税人、代扣代缴义务人？ 计税依据：即税基，是税法中规定的据以计算各种应征税款的机遇和标准，是对课税对象的数量化。 税目：是课税对象的具体化，是征税的具体品目。 税法中规定征税的目的物 课税对象（征税对象）——征税的客体 是应纳税额与课税对象的比率或对课税对象的征收额度。 比例税率 累进税率 超额累进税率 超率累进税率 定额税率 税率 纳税期限 指纳税人缴纳税款的法定期限。 我国有三种形式： 按期缴纳 按次纳税 按年计征，分期预缴 纳税地点 机构所在地纳税 劳务提供地纳税 进口货物向报关地海关申报纳税 减免税 减税和免税 起征点和免征额 第三节 税务筹划的切入点和方法 * 税务筹划 主要内容 税务筹划的基本理论 增值税的筹划 消费税的筹划 营业税的筹划 企业所得税的筹划 个人所所得税的筹划 企业生命周期不同阶段的税务