交通运输业营改增政策解读修改 .ppt

案例 【案例1】A企业于2012年8月10日为B企业提供了一项承运服务，合同价款50万元，合同约定B企业2012年8月20日付款10万元，余款在3个月内付清。但实际10万的预付款到9月15日才付。虽然A企业收到款项的时间在2012年9月15日，但由于其2012年8月10日就提供了承运服务，且合同约定的付款时间为2012年8月20日。根据本条规定，无论是否收到款项，其10万元的纳税义务发生时间为2012年8月20日，而非9月15日。 服务中止折让 发生服务中止或者折让 纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应从当期的进项税额中扣减。 纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。 进项票 准予抵扣的进项税额 1.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率 本条所称买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 进项税 5、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。 4.接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=运输费用金额×扣除率　　运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 营改增后进项变化 1、增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 2、原有的“非应税项目”范围发生变化，增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。3．增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。 交通运输业可抵扣的进项 交通运输业全国运输过程中取得增值税专用发票的现实问题 运输用的卡车试点之前买的只能计提折旧而不能抵扣增值税运输工具抵扣增值税，而试点之后买的可以抵扣 修理修配的零配件一般就地解决，很用自己的零件 交通运输业哪些项目可以抵扣燃料 过渡性财政扶持资金 公路运输管理费、过路过桥费未纳入抵扣范围 到正规的厂家购买零部件、到正规的修理厂修理汽车、加油站加油，同时积极更新设备，扩大生产，另一方面加强监管，不该取得的坚决不要，不应该抵的坚决不抵，帮助纳税人降低风险。 货物运输业增值税专用发票开票软件 货物运输业增值税专用发票开票软件 货物运输业增值税专用发票开票软件 货物运输业增值税专用发票开票软件 开红票的当期 培训背景 从2013年8月1日起，全省从事交通运输业（不含铁路运输）、部分现代服务业（包括研发和技术服务、信息服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、签证咨询服务和广播影视作品的制作、播映、发行）的纳税人，实行“营改增”试点。为配合全省各级国税部门做好试点纳税人确认、政策业务培训、发票印制发行、征管系统准备、税款申报征收等工作，确保纳入“营改增”的试点纳税人2013年8月1日顺利开具增值税发票，2013年9月1日正常申报。百旺金赋太原分公司开发了营改增的相关课程和开票系统的操作培训 试点进程 1、2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革，拉开营业税改增值税的改革大幕； 2、2012年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。 3、经国务院