金融会计 第8章 支付结算业务核算.pptVIP

例子 华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇票金额10000元，系货款。银行审查后处理帐务并签发汇票。 借：活期存款---- 10000 　　　 贷：汇出汇款 10000 例子 客户单位五金公司提交一份银行汇票及解讫通知，汇票金额16万元，实际结算金额15万元，银行审核受理处理 借：系统内资金往来 150000 贷：活期存款 150000 （四）商业汇票核算 　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1、商业汇票的有关规定： # 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 # 必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用 # 出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。 # 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 # 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。 　 2、商业承兑汇票业务程序：签发→委托收款→开户行审查→寄单 通知付款人开户行→通知付款人→划款→收款人开户行→通知入账。 商业承兑汇票处理程序（收款人开出汇票） （1）发出商品 收款人 （2）签发商业汇票 付款人 （3）表示承兑 （4）汇票将到期时委托收款 （9）通知收账 （7）到期付款 （6）通知付款 开户行 （5）传递结算凭证和汇票 开户行 （8）划帐资金 出票人 持票人 开户行 开户行 4要求贴现 或提交付款 3票据结算 5通知传递票据 7划款或退票 8收款或退票 1申请 2签发 承兑 3、银行承兑汇票业务程序：申请→签发承兑汇票→提交付款（若提前支取，则是贴现 ） →开户行审查→ 寄单通知付款人开户行→划款→收款人开户行→通知划款。 6交付 票款 4、帐务处理 a、持票人提交付款时，出票开户行付款 　商业承兑汇票　 借：活期存款----XX 　　　　 贷：系统内资金往来（联行往帐） 若付款人拒付或无款支付，则办理退票手续 　银行承兑汇票：汇票到期日自动扣款　 借：活期存款----出票人户 或 短期贷款----出票人 　　　　贷：应解汇款----出票人户 　支付票款　　借：应解汇款----XX 　　　　　　　　贷：系统内资金往来（联行往帐） b、收款人开户行划款　 　借：系统内资金往来（联行来帐） 　　　贷：活期存款----XX 　 　　　　　　 ～～ 4、贴现处理 实质上是贷款，与贷款不同之外： a、投放对象不同，持票人 /　借款人； b、体现信用关系不同：与持票人、承兑人、背书，出票人关系 /　借款人、担保人； c、计息时间不同； d、资金流动性不同。 贴现条件： （1）持票人必须是在银行开立存款帐户的企业法人及其他组织； （2）持票人与出票人或直接前手之间有真实的商品交易关系； （3）提供增值税专用发票和商品发运单据复印件。 程序： 填写贴现凭证→审核→ 计息→ 付款→ 收回贴现。 1、贴现时 借：贴现资产－－面值 贷：贴现资产－利息调整 贷：活期存款-----贴现人 . 2、承兑人开户行：收到贴现银行寄来的委托收款凭证和汇票时办理转帐（） 借：活期存款----- 贷：系统内资金往来（或联行往账） 若资金不足退票，则银行要予以结算罚款，记入营业外收入。 3、贴现银行到期收款（商业存兑汇票）时 借：系统内资金往来（或联行来账）（划回票款） 借：活期存款-----贴现申请人 （退票） 借：短期贷款----贴现申请人 （存款不足部分） 贷：贴现资产 商业存兑汇票： 银行存兑汇票 ： 1）承兑人开户行 借：活期存款-----存兑人 （票据到期收款）借：短期贷款--存兑人（存款不足部分） 贷：应解汇款-----存兑人 2）收到贴现银行划来报单和汇票时办理转帐 借：应解汇款-----存兑人 贷：联行往来//清算资金往来 3