《财务会计模拟实训》实训3交易性金融资产.ppt

保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 财务会计模拟实训 ——业务讲解 保山学院 本实训涉及交易性金融资产的多种业务，包括交易性金融资产的取得、持有期间取得现金股利和利息、交易性金融资产的处置等业务。交易性金融资产期末公允价值变动业务则归在期末业务中反映。 保山学院 实训三 交易性金融资产 原始凭证是新发证券丽都营业部买入交割凭证，其表明：公司动用存出投资款取得一项交易性金融资产。交易性金融资产的成本按买价计量，交易费用直接计入当期损益，会计处理为： 借：交易性金融资产——成本 15 000 投资收益——佣金 70 贷：其他货币资金——存出投资款15 070 保山学院 业务1：交易性金融资产取得的核算 原始凭证是新发证券丽都营业部卖出交割凭证，其表明：公司出售了红星股票3 000股。出售所得款项107 600元与转销的交易性金融资产账面余额89 400元的差额18 200元确认为投资收益。同时还应结转已确认的“公允价值变动损益” 。会计处理为： 借：其他货币资金——存出投资款 107 600 交易性金融资产——公允价值变动 600