《经济法教程》第13章税收法律制度.ppt

（三）个人所得税的基本法律规定 个人所得税是对个人的工资、薪金所得和其他所得所征收的一种税。 1、纳税主体。个人所得税的纳税主体是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。其中，前者可称为居民纳税人，负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国缴纳个人所得税；后者可称为非居民纳税人，承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 2、征税对象。根据《个人所得税法》规定，个人所得税的征税对象是纳税人的个人各项所得，包括：工资、薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企业事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得； 3、税率。个人所得税分别实行超额累进税率和比例税率。其中： （1）工资、薪金所得，适用5%—45%的超额累进税率。 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%—35%的超额累进税率。 （3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。 （4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 （5）特许权使用费所得，利息、