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审计业务对独立性的要求 【例题1·简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计[见第六节非鉴证服务]服务。 要求： 针对上述(6)，指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（2011年） 【答案】 (6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责，因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2010年度财务报表审计业务。 【例题2·简答题】(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员A的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。（2009年，新制度） 【答案】 (6)产生不利影响。审计项目组成员F的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益影响。 【例题3·简答题】(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。（2009年，原制度） 【答案】 (2)产生不利影响。A注册会计师与其岳母之间存在密切关系，其岳母拥有被审计单位的债券，对A注册会计师的独立性产生重大影响。 【例题4·简答题】(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（2009年，原制度） 【答案】 (4)产生不利影响。如果事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，会对审计独立性构成威胁。 【例题5·简答题】1．上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 要求： 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 【答案】 （3）违反。B注册会计师作为合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。 【例题6·简答题】（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。（2009年，原制度） 【答案】 （1）不威胁独立性。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公平，不对审计独立性构成威胁。 【例题7·简答题】（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。 （2011年） 【答案】 （4）违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。 【例题8·简答题】（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。（2009年，原制度） 【答案】 （5）不威胁独立性。D的堂兄（不是近亲属）并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，不会对审计独立性构成威胁。 【例题9·简答题】（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。（2009年，新制度） 【答案】 （1）构成威胁(产生不利影响)。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，会对审计项目组的独立性构成威胁。 【例题10·简答题】（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。（2009年，新制度） 【答案】 （2）构成威胁(产生不利影响)。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成威胁。 【例题11·简答题】（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。（2009年，新制度） 【答案】 （3）不构成威胁(不产生不利影响)。审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成威胁。 【例题12·简答题】（4）审计项目组成员D的朋友于20×7