《基础会计实务》项目5设置与登记会计账簿.ppt

项目五 设置与登记会计账簿 知识目标 1、了解账簿的种类和基本内容。 2、熟悉登记账簿的基本要求。 3、理解不同错账更正方法的适用范围。 4、了解对账和结账的主要内容、账簿的更换和保管基本知识。 5、了解账务处理程序的含义和种类；理解各种账务处理程序的主要特点。 能力目标 1、能够根据账户的特点选择适用的账簿。 2、能够按登账基本要求准确登记日记账、分类账；掌握总分类账和明细分类账的平行登记。 3、能够运用适当的错账更正方法更正错账。 4、能够正确对账和结账。 5、能够运用记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序进行账务处理。 任务一 认识账簿 一、账簿的意义 会计账簿是由具有一定格式又相互连结在一起的若干张账页组成的，以会计凭证为依据，用来序时、分类地登记各项经济业务的簿籍。 1、提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表编制提供依据。 2、确保财产物资的安全完整。 3、为评价企业经营成果、分析经济活动情况提供依据。 二、账簿的种类 （一）账簿按用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 （二）账簿按其外表形式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 （三）账簿按其账页格式可分为两栏式账簿、三栏式账簿、数量金额式账簿、多栏式账簿和横线登记式账簿。 序时账簿 序时账簿也称日记账，是按各项经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔连续登记经济业务的账簿。日记账按其记录的内容不同分为普通日记账和特种日记账。 分类账簿 分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账簿。分类账簿按提供核算资料的详细程度不同，分为总分类账簿和明细分类账簿两种。 备查账簿 备查账簿（也称辅助账簿）是对某些序时账簿和分类账簿不能记载的经济业务或记载不全的项目进行补充登记的账簿。 订本式账簿 订本式账簿（简称订本账）是在账簿未使用之前，就将若干账页固定装订成册的账簿。这种账簿一般适用于重要的、具有统驭性的账簿，如总分类账、现金日记账、银行存款日记账等。 活页式账簿 活页式账簿（简称活页账）是把零散的账页装在账夹内，可以随时增添账页的账簿。这种账簿一般适用于各种明细分类账。 卡片式账簿 卡片式账簿（简称卡片账）是将硬卡片作为账页，存放在卡片箱内保管的账簿。它实际上是一种活页账。如固定资产明细账常用卡片账。 两栏式账簿 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账一般采用两栏式账页格式。 三栏式账簿 三栏式账簿是指由“借方”、“贷方”、“余额”三个基本栏次构成的账页所组成的账簿。三栏式账簿只进行金额核算，主要适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。 数量金额式账簿 数量金额式账簿是在“借方”、“贷方”、“余额”（或“收入”、“支出”、“结存”）栏次内分别设有“数量”、“单价”和“金额”三个小栏次的账簿。数量金额式账簿适用于既需进行金额核算，又需进行实物数量核算的各种财产物资明细账，如原材料、库存商品等明细账。 多栏式账簿 多栏式账簿是在借方或贷方金额栏内设置多个金额栏的账簿。多栏式账簿主要适用于费用、成本、收入、利润等账户的明细核算。 横线登记式账簿 横线登记式账簿是将前后密切相关的经济业务在同一行内进行详细登记，以检查每笔经济业务发生完成情况的账簿。一般适用于材料采购、其他应收款等账户的明细核算。 三、账簿的基本内容 1、封面 封面应写明账簿的名称，如现金日记账、银行存款日记账、总分类账等。 2、扉页 扉页包括“账簿启用及接交表”和“账户目录”。 3、账页 一般应包括以下基本内容：账户的名称（即会计科目）、记账日期、凭证种类和号数、摘要、金额及余额方向、总页次和分户页次等。 任务二 会计账簿的设置与登记 一、账簿的启用与交接 二、登记账簿的基本要求 三、日记账的设置与登记 （一）普通日记账的设置与登记 普通日记账也称分录簿，一般只设“借方”、“贷方”两个金额栏。 普通日记账的登记方法是：根据审核无误的经济业务的原始凭证记入普通日记账相应栏目内。 （二）特种日记账的设置与登记 任何单位都应设置现金日记账和银行存款日记账，用来序时反映现金和银行存款的收入、支出和结存情况，从而加强对货币资金的监督和管理。 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，账页格式一般采用“三栏式”，而为了更清晰地反映账户的对应关系，全面掌握货币资金的收入来源和支出用途，也可以采用“多栏式”账页格式。 1、现金日记账的登记 现金日