《基础会计实务》项目6财产清查.ppt

项目六 财产清查 知识目标 1、理解财产清查的概念； 能力目标 1、培养学生的合作学习能力和自学的能力； 任务安排 任务一、财产清查的概述 一、 财产清查的意义 1.通过财产清查，可促使财产物资保管人员加强责任感，保证各项财产的安全完整； 财产清查 2）特点 2.按财产清查的时间划分 （1）定期清查 3）适用范围：它可以是全面清查，也可以是局部清查。 2）特点：不规定好具体时间，如果工作需要，可随时进行，根据实际情况进行的随机性、临时性的清查?。???? 3）适用范围：上级主管部门、财税机关、审计机关、工商、银行等有执业资格的机构根据国家有关规定或情况的需要对本企业进行的财产清查，企业的清产核资、企业重组等过程中的资产评估进行的财产清查都属于外部清查，它可以是定期清查，也可以是不定期清查。 2）特点：一般是全面清查必须由内部清查人员参与。 （二）财产清查的一般程序 1、组织准备。财产清查尤其是全面清查，必须成立专门的清查组织。 2、业务准备。 会计部门，将有关账簿登记齐全，结出余额，做到账证相符、账账相符，为账实核对提供正确的账簿资料。 （4）银行存款、银行借款和结算款项的清查，需要取得对账单以便查对。 （5）准备好有关财产清查应用的登记表册。 3.进行财产清查。 原材料明细账 2、永续盘存制优、缺点 （1）永续盘存制优点 便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利 于加强财产管理，有利于实施会计监督。 （2）永续盘存制缺点 存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。 3、永续盘存制适用范围 为大多数企业所采用 （二）实地盘存制 1.实地盘存制含义 对各项财产物资平时只在明细账中登记增加 数，不登记减少数，月末根据实地盘点的结存 数倒挤出财产物资减少数，并据以登记有关账 簿的一种方法。 本期减少金额=期初结存金额+本期增加金额 — 期末结存金额 2.实地盘存制的优、缺点 （1）实地盘存制的优点 工作简单、工作量小。 （2）实地盘存制的缺点 财产的减少数缺乏严密手续，不便于实行会计监督； 倒推出的各项财产物资的减少数中成分复杂，除了正 常耗用的外，可能还有损毁的和丢失的。 3.实地盘存制适用范围： 只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁、数量 不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方 法。 任务二 货币资金的清查 一、库存现金的清查 （二）库存现金盘点结果的处理 （三）库存现金清查结果的财务处理 2．待查明原因报经批准后再将长款或短款的金额从“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户转出，根据情况分别转入营业外收入、其他应收款、管理费用等账户。 二、银行存款的清查 （一）银行存款的清查 3.未达账项的概念 （二）银行存款余额调节表的编制 “银行存款余额调节表”的说明： 任务三 实物的清查 一、实物的清查方法 实物资产包括原材料、在产品、库存商品和固定资产等。实物资产的核算涉及数量和金额两个方面，实物数量的清查方法，比较常用的有以下几种： 通过逐一清点或用计量器具来确定实物的实存数量。其适用的范围较广，在多数财产物资清查中都可以采用这种方法。 二、实物清查结果的账务处理 （一）存货清查的账务处理 1.对属于工作失职，或责任人造成的短缺、损失应由其赔偿，记入“其他应收款”等账户； 一、债权债务的清查方法 采取“函证核对法”，同经济往来单位（债权、债务方）核对账目。 （二）债权债务清查结果的账务处理 在财产清查中，对长期不清的往来款项，应及时进行 清理。其中：对于经确认确实无法收回的应收款项， 即坏账，作为坏账损失予以核销，冲减应收账款。在 采用备抵法核算时，应借记“坏账准备”，贷记“应 收账款”账户；对于确实无法支付的应付款项，应报 经批准后作“营业外收入“处理。 课后任务 请根据《基础会计实务习题与模拟实训》完 成相应的练习。 实训项目 请根据《基础会计实务习题与项目实训》完 成实训八。 填制 “库存现金盘点报告表” ??? ?????????????????? 短缺 长余 备注 实存与账存 对比 账存金额 实存金额 盘点人签章：?????????????????????出纳员签章： 现金盘点报告表 单位名称： ?年?? 月?? 日 开设“待处理财产损溢”账户，专门用来核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损的暂记账户，该科目期末无余额。 下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。 待处理财产损溢 借