《基础会计实务》项目4填制和审核记账凭证.ppt

知 识 目 标 1、掌握复式记账的基本原理。 2、了解工业企业主要经济业务流程。 3、正确理解并掌握复式记账原理在主要经济业务核算中的应用。 能 力 目 标 1、能运用借贷记账法对企业的资金筹集业务进行核算 2、能运用借贷记账法对企业供应过程、生产过程、销售过程的业务进行核算 3、能运用借贷记账法对企业的利润确认及分配业务进行核算 4、能正确填制专用记账凭证和通用记账凭证 5、能审核记账凭证 任务安排 任务一 企业主要经济业务的核算 1、账户设置 1、实收资本 2、资本公积 3、 短期借款 2、核算举例 企业收到投资者投入的资本 借：银行存款（固定资产）等 贷：实收资本 取得借款 借：银行存款 贷：短期借款 借 原材料 贷 验收入库的原材料 发出原材料的成本 的成本 库存原材料的成本 借 应付账款 贷 汇票到期，支付票款 购买材料、商品和接受 劳务而开出、承兑的 商业汇票 尚未到期而未支付 的商业汇票 借 应付票据 贷 偿还的应付账款 应付给供应单位的款项 尚未到期而未支付 未支付的应付账款 借 应交税费―应交增值税 贷 购进货物或接受应税 销售货物或提供 劳务支付的进项税额 应税劳务 收取的销项税额 实际交纳的税费 多交或尚未抵扣 尚未交纳的增值税 的增值税 1、购入材料，材料未验收入库 借：在途物资  应交税费——应交增值税（进）  贷：银行存款等 1、材料采购成本的组成 为采购材料而发生的各项费用，由材料的买价和采购费用组成。 材料采购成本=材料的买价+采购费用 三、 生产过程的核算 1、生产成本 2、制造费用 3、管理费用 4、库存商品 5、应付职工薪酬 6、累计折旧 7、财务费用 8、预付账款 9、应付利息 （二）生产过程的核算 1、 领用材料 材料发出后，根据用途记入不同的账户： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 2、工资、福利费及社会保险费 （1）工资 分配工资时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——工资 2、福利费、社会保险费 按规定提取时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——职工福利费 ——社会保险费 按规定范围支付福利费，上缴社会保险费时： 借：应付职工薪酬——职工福利费 ——社会保险费 贷：库存现金(或银行存款) 3、其他支出 付水电费： 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款 借差旅费： 借：其他应收款 贷：银行存款