财务会计金融资产.pptxVIP

1;;3;4;5;6; ;8; 期货，一般指期货合约，就是指由期货交易所统一制定的、规定在将来某一特定的时间和地点交割一定数量标的物的标准化合约。这个标的物，又叫基础资产，对期货合约所对应的现货，可以是某种商品，如铜或原油，也可以是某个金融工具，如外汇、债券，还可以是某个金融指标，如三个月同业拆借利率或股票指数。 广义的期货概念还包括了交易所交易的期权合约。 大多数期货交易所同时上市期货与期权品种。 ;第一节 金融资产概述 P42;金融资产分类 P42 分为以下???类：根据会计准则的要求和管理者的意图 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售的金融资产 ;第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; 满足下列三个条件之一的金融资产，应划分为交易性金融资产：P42;14;15;16;17;（一）取得;宣布发放： 借：应收股利(股票) 应收利息(债券) 贷：投资收益 实际收到： 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息;（三）期末计价;（四）处置;账务处理: 按公允价值进行初始计量。 相关的交易费用计入当期损益（投资收益）。 持有期间取得的现金股利或利息应确认为投资收益。 资产负债表日:按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。;账务处理;资产负债表日公允价值高于账面余额;25;26;27;28;29;30;31;32;33;习题：; 1、07年1月8日购入 借：交易性金融资产—成本2550万 投资收益（相关税费） 30万 应收利息 50万 贷：银行存款 2630万 2、07年2月8日收息 借：银行存款 50万 贷：应收利息 50万; 3、2007年12月31日，甲企业购买的该笔债券市价为2500万元 公允价值2500万元账面余额2550万 借：公允价值变动损益 50 贷：交易性金融资产—公允价值变动50 4、07年底计息 借：应收利息 100 贷：投资收益 100 5、08年2月8日收息 借：银行存款 100000 贷：应收利息 100000;2008年3月25日，甲企业出售上述债券，售价为2560元。交易性金融资产—成本？交易性金融资产—公允价值变动？公允价值变动损益 ？;; 一、概述 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 持有至到期投资。 贷款和应收款项。 主要包括：在活跃的市场有报价并可供出售的股票投资、债券投资、基金投资等金融资产。;;41;42;43;44;45;（二）资产负债表日可供出售金融资产期末计价的处理;【案例】 A公司于2008年7月13日从二级市场购入股票1万股，每股市价14元，手续费3 000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。 接前例： 2008年12月31日，该股票市价为15元  2009年12月31日，该股票市价为13元;;49;50;51;52;53;;55;56;57;科目设置;59;60;61;Ⅱ实际支付的价款中包含的尚未到期的利息 ◆具体情况说明 到期一次还本付息债券价款中包含的发行日至购买日止的利息 ◆举例一（假设购入三年期、到期还本付息债券）;63;64;65;66; 项 目;68;69;70;71;72;73;74;持有至到期投资的重分类 P50、 P53 ——重分类为可供出售金融资产;76;77;78;79;80;81;82;;84;一、概述;二、应收账款的核算;87;88;89;90;91;92;93;94;95;96;97;98;99;100;101;102;103;104;105;106;107;108;109;110;111;112;113;114;参考答案;上述票据于12月15日到期，甲公司按期收回票据本息。该票据已提利息4095元。?票据到期值=234 000×（1+0.5%× 4）=238 680（元） 借：银行存款 238 680  贷：应收票据 238 095 财务费用 585 ;2.上述应收票据如在12月15日甲公司无法按时收回票款本息，假设企业对该票据已提利息4095元 公司应作