小企业会计高教版4四章 存货.pptVIP

（4）货款已经预付，材料尚未验收入库。 例4：2019年6月15日甲小企业与乙公司签订购销合同规定，甲企业为购买B材料通过汇兑方式向该公司预付30000元购货款。6月20日收到乙公司发运来B材料，增值税专用发票上记载货款为40000元，增值税额6800元，对方代垫包装费1000元。B材料已验收入库，所欠款项以银行存款付讫。 6月15日预付购货款时： 借：预付账款——乙公司 30000 贷：银行存款 30000 6月20日材料入库时： 借：原材料一B材料 41000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 贷：预付账款——乙公司 47800 补付货款时： 借：预付账款——乙公司 17800 贷：银行存款 17800 2.通过进一步加工取得材料（相同） 小企业通过进一步加工取得材料主要包括委托加工物资等。委托加工物资应按实际耗用材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费与保险费等费用以及按规定应计入成本税金(包括委托加工材料所应负担增值税与消费税)，作为实际成本。 3.投资者投入材料 投资者投入材料，应当按照评估价值作为其成本，借记“原材料”、“周转材料”等科目，按专用发票上注明可以抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值(进项税额)”科目，按两者之与，贷记“实收资本”等科目。 例：甲小企业接受F企业投入A材料500吨，增值税票上列明税金为25075元，中介机构评估确认价值为150000元。 借：原材料——A材料 150000 应交税费——应交增值税（进项税额）25075 贷：实收资本 175075 三、材料按计划成本计价核算（相同） 采用计划成本核算方法，一般适用于存货品种繁多、收发频繁小企业。 本月材料成本差异率=（月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）×100% 上月材料成本差异率=月初结存材料成本差异额/月初结存材料计划成本×100% 本月发出材料应分摊成本差异额=本月发出材料计划成本×本月材料成本差异率 四、材料发出核算（注意P61第二段） 例：2019年6月甲小企业根据“发料凭证汇总表”记录，相关车间、部门领用材料为：基本生产车间领用20000元，辅助生产车间领用6000元，车间管理部门领用2500元，企业行政管理部门领用5000元。 借：生产成本——基本生产成本 20000 ——辅助生产成本 6000 制造费用 2500 管理费用 5000 贷：原材料 33500 第三节半成品、产成品与库存商品 一、生产成本含义 二、产品成本核算基础工作 三、产品成本核算一般程序 四、产品成本核算科目设置 五、生产要素费用归结与分配 六、产品成本计算方法 （除外购商品外，相同） 七、库存商品 （一）从事工业生产小企业库存商品核算 小企业生产完成验收入库产成品，按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。 小企业在销售产成品并结转成本时，应借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。 （二）从事商品流通小企业库存商品核算 1.库存商品采用进价核算 （1）小企业库存商品采用进价核算，购入商品在到达验收入库后，按商品进价，借记“库存商品”科目，按专用发票上注明增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按实际应付款项，贷记“应付账款”等科目；小企业委托外单位加工收回商品，按委托加工商品实际成本，借记“库存商品”科目，贷记“委托加工物资”科目。 2.库存商品采用售价核算 （1）库存商品采用售价核算，应设置“商品进销差价”科目核算从事商品流通小企业采用售价核算商品售价与进价之间差额。该科目贷方登记验收入库商品售价大于进价差额与商品溢余或调价增值等原因发生差额；借方登记验收入库商品售价小于进价，商品短缺或调价减值等原因发生差额，以及结转已销商品已实现进销差价。期末余额一般在贷方，表示库存商品尚未实现进销差价。 例：甲小企业库存商品采用售价金额核算。本月购入百货商品一批，计价款50000元，税金8500元。该批商品售价金额60000元。款项以转账支票支付。商品当时验收入库。 借：物资采购 50000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500