诚信勤勉是公司生存发展之本..docxVIP

诚信勤勉是公司生存发展之本 “安然”事件的财务思考　　“银广夏”事件使投资者对我国证券市场的有效性、上市公司的诚信、中介机构的公信力等提出了质疑。有人甚至认为，如果我国的证券市场像美国证券市场那样具有极高的约束上市公司行为的能力、股价具有使公司价值回归的功能、事务所具有国外知名事务所那样的职业道德、执业规范和执业能力，就不会有“银广夏”事件发生，就不会使投资者蒙受如此大的损失。但是，美国有史以来最大规模的破产案——“安然公司破产案”的发生使我们改变了这一思维定式——光靠监管是不够的。安然事件的发生固然有美国证券市场监管方面的弱点和中介机构违规等方面的因素，但安然公司高层管理当局缺乏诚信勤勉却是根本。　　一、美国证券市场监管体系的瑕疵并非安然破产的主因　　如果从安然事件看美国证券市场监管体系，最大的失误在于缺乏确保CPA审计业务高度独立性的机制。从20世纪80年代开始，安达信师事务所承担了安然的外部审计，但从90年代开始，它开始涉入了安然公司的咨询和内部审计。美国《学家》评论说：“会计公司放弃了传统的外部怀疑者角色而成为了一个内部商业合伙人，他们放弃了他们披露信息的职责，而成为了掩饰财务缺陷的魔术师。”从上讲，同时承担审计和咨询业务，会使事务所对客户的经营业务更加了解，更容易发现客户业务经营和信息披露中的违规操作。尽管五大事务所通过各种渠道向证券市场监管部门施加压力，反复强调提