会计第8章资源税和土地增值税会计.ppt

【例8-10】某房地产开发公司在某项目竣工前，预售部分房地产而取得收入2 000万元，假设该项目按照2%预缴土地增值税、按照3%预缴增值税、该项目利润率核定为10%，企业所得税税率为25%，城建税税率7%，教育费附加率3%，公司所在地为山东；该项目于2016年4月30日以前开发，选用简易计税办法计算上缴增值税。项目竣工后，全部收入5 000万元（含税价），按税法规定进行该项目应缴土地增值税清算，该项目应缴土地增值税95万元。 会计处理如下。 （1）收到预售房款时 借：银行存款 20 000 000.00 贷：预收账款——×× 20 000 000.00 该业务记账凭证后附：银行收款凭证1宗、预收房款收据1宗。 （2）按税务机关核定比例预交各种税时 应预交增值税税额= ×3%=571 428.57（元） 应预交土地增值税税额= ×2%=380 952.38（元） 应预交企业所得税税额= ×10%×25%=476 190.48（元） 应纳城建税税额=571 428.57×7%=40 000.00（元） 应纳教育费附加金额=571 428.57×3%=17 142.86（元） 应纳地方教育费附加金额=571 428.57×2%=11 428.57（元） 应纳地方水利建设基金金额=571 428.57×0.5%=2 857.15（元） 借：应交税费——预交增值税 571 428.57 ——应交土地增值税 380 952.38 ——应交所得税 476 190.48 ——应交城建税 40 000.00 ——应交教育费附加 17 142.86 ——应交地方教育费附加 11 428.57 ——应交地方水利建设基金 2 857.15 贷：银行存款 1 500 000.01 该业务记账凭证后附：税收缴款书1宗。 （3）期末计提城建税及附加时 借：税金及附加 71 428.58 贷：应交税费——应交城建税 40 000.00 ——应交教育费附加 17 142.86 ——应交地方教育费附加 11 428.57 ——应交地方水利建设基金 2 857.15 该业务记账凭证后附：城建税及附加计算表1张。 （4）确认收入时 不含税收入=(1+5%)=47 619 047.62（元） 应纳增值税税额=47619 047.60×5%=2 380 952.38（元） 借：预收账款——×× 50 000 000.00 贷：主营业务收入 47619 047.62 应交税费——简易计税 2 380 952.38 该业务记账凭证后附：房屋销售发票1宗。 （5）结转预交增值税 借：应交税费——简易计税 571 428.57 贷：应交税费——预交增值税 571 428.57 该业务记账凭证后附：预交增值税结转说明1张。 （6）补缴增值税时 借：应交税费——简易计税