第六企业所得税last1.pptxVIP

第六章 企业所得税法;第一节 企业所得税概述;纳税义务人;纳税义务人;纳税义务人;征税对象;征税对象;税率 ;小型微利企业;（一）农、林、牧、渔业项目 免税所得：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.灌溉、农产品初加工服务、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的所得；7.林产品的采集；8、远洋捕捞。 减半征税：1. 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。;（二）重点扶持的公共基础设施项目的所得 从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，三免三减半。 国家重点扶持的公共基础设施项目是指 《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》 内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受企业所得税优惠。;（三）环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，三免三减半。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等，具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门另行制定。 （四）技术转让所得 符合条件的技术转让所得，500万元以内的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。（关联方之间除外） ;（五）高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。同时符合以下条件的企业： 1.符合《国家重点支持的高新技术领域 》范围； 2.用于高新技术产品和技术的研究开发费用占企业当年总收入的比重，销售收入2亿元以上的，为3%，销售收入5000万元至2亿元的，为4%，销售收入5000万元以下的，为6%； ;（六）非居民企业 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得的所得减按10％的税率征收企业所得税。 下列所得可以免征所得税 ： 1.国际金融组织贷款给中国政府、中国境内银行和居民企业取得的利息所得； 2.外国银行以优惠利率向中国境内银行提供贷款或购买债券所取得的利息所得 3.经国务院批准的其他所得。;（七）经济特区和上海浦东新区的所得税优惠 (1)深圳、厦门、珠海、汕头经济特区的企业，上海浦东新区、海南经济特区的内联企业，自取得第一笔生产经营收入起两免三减半。 (2)经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。;第二节 企业所得税额计算;;应税收入：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 。 收入包括：销售货物收入，提供劳务收入，财产转让收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租赁收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入、其他收入。 其中不征税的收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，其他。 免税收入：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非盈利组织的收入。 ;企业所得税的计算;准予扣除的基本项目;准予按规定标准扣除的项目;准予按规定标准扣除的项目;[例]某企业会计利润是30万元，财务费用中扣除了两项利息支出，一项是银行流动资金借款200万元，借期6个月，付息4.5万元；另一项是向其他单位借款50万元，借期是9个月，付息是2.25万元，另外在财务费用当中，还计入了工程借款利息5万元，问：当年企业所得税是多少？;工资、薪金支出 ;三项经费 ;例：某市汽车制造企业2010年在册职工850人；已计入成本费用的实发工资1250万元，职工福利费175万，工会经费和职工教育经费分别为30万和40万，请计算工资及三项经费纳税调整：;扣税规定：在年度利润总额的12%之内允许税前扣除。;业务招待费;一般规定： 广告费和业务宣传费支出不超过年销售(营业)收入15％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。 广告费与赞助支出严格区分，企业申报扣除的广告费支出必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已经实际支付费用，并已经取得相应发票；通过一定的媒体传播。;特殊规定： 对于化妆品、医药、饮料等制造行业发生的广告费和业务宣传费支出不超过年销售(营业)收入30％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费