税收筹划——增值税筹划.pptxVIP

第三章—增值税的税收筹划（3）三、增值税计税依据的税收筹划 1.计税依据的法律界定一般纳税人应纳税额=当期销项税额 — 当期进项税额购进额×税率 买价×13%销售额×税率运输金额×7%收购金额×10%组成计税价格×税率=成本×(1+成本利润率)×税率组成计税价格×税率={成本×（1+成本利润率）+消费税税额}×税率小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率进口货物应纳税额=组成计税价格×税率购置税控收款机的增值税可以作为进项税抵免关税完税价格+关税+消费税2.销项税额的税收筹划1)销售方式的税收筹划2)结算方式的税收筹划3)销售价格的税收筹划1)销售方式的税收筹划现金折扣销售折扣商业折扣还本销售销售折让销售方式以旧换新以物易物现金折扣S折扣不得从销售额中扣减销售折扣价格商业折扣S按打折后的价格计算销售额销售折让按折让后的价格计算销售额S销售方式还本销售S还本支出不能从销售额中扣减以旧换新S新货物按照同期销售价格计算销售额旧货物的支出不得从销售额中扣除以物易物S以实物核算销售额或购货额案例 某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：1）将商品以7折销售；2）凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元）3）凡是购物满100元者，将获返还现金30元。（以上价格均为含税价格）假