2.4.4《投资所得（损失）明细表》填表要求.docVIP

PAGE PAGE 2 二、具体填报要求： 1、第1列被投资企业所在地、第2列占被投资企业权益比例：根据纳税人的股权投资在被投资方的有关信息，应按不同投资项目分别填报。短期股权投资收益分类合并填报的，可不填此两列。 2、第3列被投资企业适用企业所得税税率：填报纳税人的股权投资项目在被投资方的税率，其中短期股权投资应根据被投资方的税率不同分类填报，长期股权投资应根据不同项目分别填报。 3、第4列投资收益（持有收益）：填报纳税人在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得，包括各类债权投资、股权投资。第4列17行=主表第2行。。。。。。。。 （1）短期债权投资收益。会计制度规定对持有短期债权投资过程中实际取得的利息，作为投资成本收回，冲减投资成本，不确认投资收益。而税收规定，除了投资初始时支付的款项中包含已到期尚未领取的利息外，其他持有期间取得的利息一律确认为利息所得，而不是冲减投资成本。 （2）短期股权投资收益。会计上只确认投资转让收益或损失，税收规定必须严格区分股息性所得与投资转让收益或损失，股息性所得的确认时间是被投资方会计上进行利润分配时，不是完全的收付实现制。 （3）长期股权投资收益。税收规定，不论纳税人会计帐务中对投资采取何种方法核算，在被投资方会计上进行“利润分配”的帐务处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方应确认投资收益(股息收益)。 按权益法核算的纳税人，在会计年度末按应享有的或应分担的被投资方当年实现的净利润或发生的净亏损的份额而确认的投资收益或损失不在本表反映。 （4）会计制度和投资准则规定，纳税人可以根据市价变动情况提取短期投资跌价准备和长期投资减值准备，冲减投资收益；而税收规定这两项准备不允许在税前扣除。 4、第5列应补税的投资收益已纳企业所得税：填报纳税人股权投资持有期间取得的根据税收规定应补税的股息性所得（根据主表第19行）在被投资方实际缴纳的所得税，计算公式为：投资收益除以（1减去被投资方适用税率）乘以被投资方适用税率。对不补税的股权投资的持有收益，不再计算其被投资方的已纳所得税额。 5、第6列投资转让净收入：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时转让收入扣除相关税费后的金额。本列第17行=主表第3行。。。。。。。。。。 6、第7列初始投资成本：填报纳税人取得投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用（但不包括实际支付价款中包含的已宣告但尚未领取的股息）。 7、第8列计税成本调整：填报追加或减少股权投资，以及根据税收规定，应作为投资成本收回的投资分配。增加成本以正数反映，减少成本以负数反映。 8、第9列投资转让成本：金额等于第7+8列。本列第17行=主表第10行。。。。。。。。。。 9、第10列投资转让所得或损失：金额等于第6减去9列。第10列第11至16行如为正数，为本期发生的股权投资转让所得；如为负数，为本期发生的股权投资转让损失。企业因收回、转让或清算处置股权投资发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但在每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可按规定向以后纳税年度结转扣除。 三、补充资料填报说明： 1、以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失：不得超过“本年度股权投资转让损失税前扣除限额”扣减本年实际发生的股权投资转让净损失后的余额。 2、本年度股权投资转让损失税前扣除限额：为第4列第10行与第10列第11至16行的正数之和。 3、投资转让净损失纳税调整额：当第10列第11至16行的负数之和大于股权投资转让损失的税前扣除限额时，其差额即为当年的投资转让净损失纳税调整额，并据此填入附表四第12行的相关项目。 4、投资转让净损失结转以后年度扣除金额：等于以前年度结转未在本年度税前扣除的投资转让损失，加上本年新增的投资转让净损失纳税调整额。