第六章金融机构往来核算.pptxVIP

第六章 金融机构往来的核算 我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其它金融机构并存的金融机构体系。各金融机构之间在业务上、资金上必然存在一定的联系，发生资金、账务的往来关系。 一般，又将同一系统内各行处之间的资金账务往来为称为联行往来，将不同系统商业银行之间以及商业银行与非银行金融机构之间的资金账务往来称为同业往来。所以就银行系统而言，有： 本章介绍商业银行与中央银行往来及跨系统商业银行之间往来的核算，系统内银行的往来已在第五章中介绍。第一节 金融机构往来概述一、金融机构往来的意义金融机构往来，通过中央银行办理资金划拨并进行相应的核算和监督，既有利于中央银行对各金融企业的资金投向和信贷规模进行调节与控制，同时也有利于发挥各金融企业的职能作用，提高信贷资金的使用效益，调动各金融企业自主经营的积极性。这对于加强金融宏观控制，全面发挥金融企业的作用，搞活经济，促进商品生产的发展，加快社会主义现代化建设有着重要意义。第一节 金融机构往来概述二、金融机构往来的核算要求1.必须有利于加速各单位的资金周转2.必须有利于中央银行对各金融企业的资金控制 3.必须有利于金融企业资金的使用和账务处理 第二节 与中央银行往来的核算 金融企业与人民银行往来业务主要包括：向中央银行缴存（调整）法定存款准备金、备付金存款、向中央银行借款、通过中央银行办理异地汇划款项、同城票据交换、同业拆借资金及代理财政性存款等。第二节 与中央银行往来的核算一、 缴存（调整）存款的处理金融企业缴存的存款包括财政性存款和一般性存款（法定存款准备金）。财政性存款是指国家金库款、地方财政存款、中央经费限额支出、部队、机关团体存款、财政部发行的各项国库券款及各项债券款项等。一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。根据国务院规定，财政性存款应全额上缴当地人民银行；一般性存款则按一定的比例缴存。 第二节 与中央银行往来的核算1.缴存（调整）法定存款准备金的处理法定存款准备金的缴存采取至上而下的方法。可用以下简图表示：第二节 与中央银行往来的核算（1）金融企业法人调增（调减）法定存款准备金 金融企业法人定期依据一般存款余额对法定存款准备金调整，本期余额大于上期余额的差额乘以规定比例为本期调增额；本期余额小于上期余额的差额乘以规定比例为本期调减额。当金融企业法人本期为调增时，应增加法定存款准备金缴存额，会计分录为：?借：法定存款准备金?贷：存放中央银行准备金调减时会计分录相反。第二节 与中央银行往来的核算（2）金融企业法人（总行）向分行收取（退回）法定存款准备金。当某分行为调增时，总行收取的会计分录为：?借：系统内款项存放——××分行户?贷：法定存款准备金——××分行户调减时会计分录相反。分行收到总行清算报文后进行账务处理，会计分录为：?借：法定存款准备金?贷：系统内上存款项调减时会计分录相反。 第二节 与中央银行往来的核算（3）分行向各辖属市地行收取（退回）法定存款准备金的会计分录与上相同。 每日营业终了，若金融企业法人的法定存款准备金账户余额低于一般存款余额X％，人民银行对不足部分按每日万分之六处以罚款。金融企业的会计分录为： 借：利润分配-罚息支出户 贷：存放中央银行款项 第二节 与中央银行往来的核算（4）调整缴存财政性存款的核算?调整缴存财政性存款时，金融企业应填制财政性存款科目余额表，然后填制调整财政性存款划拨凭证一式四联，据以计算调整数额，办理调整手续。 金融企业以划拨凭证第一、二联分别代转账贷方传票和转账借方传票，办理转账。如为调增补缴，会计分录为：?借：缴存中央银行财政性存款?贷：存放中央银行款项如为调减退回，会计分录相反。第二节 与中央银行往来的核算（5） 欠缴财政性存款的核算 如金融企业经计算为调增补缴，但准备金存款账户余额不足支付，其不足部分即为欠缴。以后调入资金，由人民银行一次性扣收。 发生欠缴时，亦应填制各科目余额表，对欠缴部分填制欠缴凭证一式四联，第一、二联留存，第三、四联送交人民银行。另填制表外科目收入传票，会计分录为：?收入：待清算凭证?人民银行待金融企业准备金存款账户有足够资金时，应立即将欠缴存款收回。 第二节 与中央银行往来的核算金融企业收到人民银行扣收欠缴存款的特种转账传票后，应以原来保存的欠缴凭证第一、二联作转账贷、借方传票办理转账。其会计分录为：?借：缴存中央银行财政性存款?贷：存放中央银行准备金填制表外科目付出传票，会计分录为：??付出：待清算凭证同时，根据人民银行送来的两联罚款的特种转账传票，办理转账。其会计分录为：?借：利润分配--罚款净收入户?贷：存放中央银行准备金思考题 1.招商银行广东分行4月份存款余额为2000亿元，较3月份的存款余额增加100亿元。而4月招商银行的存款余额较3月份