套期会计改革更紧密地反映风险管理-CASPlus.PDFVIP

会计聚焦 套期会计改革： 更紧密地反映风险管理 2014 年1 月 内容 为何新的套期会计模型是可选的？ 2 为何引入不同于IAS 39 套期会计模型的其他方法？ 3 套期工具 3 被套期项目 6 符合运用套期会计条件的标准 9 符合条件的套期的核算 11 修改和终止套期关系 11 扩展公允价值选择权而不采用套期会计 12 披露和过渡性规定 13 IFRS 9 的生效日期和提前采用 14 总结 15 未来展望 16 《德勤会计聚焦》由德勤中国专业技术部编纂，专为各行业公司董事、高管及财会人士提供关于国内外会计发展最新信 息，以及德勤的专业洞察及会计见解。 如需进一步沟通，请联系您的客户服务团队，我们诚愿作进一步诠释和讨论。 如欲了解更多关于国内外会计发展的最新信息，请浏览以下网站: 英文﹕ 中文﹕ 德勤会计聚焦—套期会计改革：更紧密地反映风险管理 2 套期会计改革：更紧密地反映风险管理 国际会计准则理事会（IASB ）已完成了金融工具综合项目的第三阶段工作并于2013 年 11 月19 日发布了修订后的《国际财务报告准则第9 号：金融工具》(IFRS 9) ，以将新的 一般套期会计模型纳入该准则。 作为金融工具综合项目第三阶段工作的主要内容，IFRS 9 的套期会计指引解决了目前IAS 39 中套期会计运用的实务问题，使套期会计能够更紧密地反映主体风险管理的情况。 IFRS 9 的套期会计指引仍保留三种类型的套期会计：现金流量套期、公允价值套期和净 投资套期。与IAS 39 相比，主要变化体现在以下方面：  符合套期会计条件的交易类型发生较大改变，特别是扩大了符合套期会计条件的非金融 项目风险的范围，被套期项目的指定因而具有更高的灵活性；  有效性测试已作出重大修订并被“经济关系”原则所取代。主体无需对套期有效性执行追 溯评估；  远期合同和期权工具的套期会计核算方式的改变将减少损益的波动性；  赋予主体运用套期会计更多灵活性的同时，相应提高了有关主体风险管理活动的披露要 求。 除新的