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最新中级会计实务测试 单选题 1、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是 () 。 A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量 B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量 C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量 D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量 单选题 2、账务处理模块能够处理 () 。 A．工资总账数据 B．打印输出工资明细数据 C．记账凭证的录入 D．固定资产的打印输出 简答题 3、长江股份有限公司 ( 以下简称长江公司 ) 为增值税一般纳税人，适用增值税税 率为 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。不考 虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。 长江公司 2011 年度财务报告于 2012 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出，假设长江公司 2011 年实现利润总额 5000 万元， 2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为 500 万元和 250 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积， 2011 年年初的暂时性差异在 2012 年 1 月 1 日以后转回。长江公司 2011 年度食业所得税汇算清缴于 2012 年 5 月 31 日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： (1)2011 年 12 月 31 日对账面价值为 1000 万元某项管理用无形资产首次进行减 值测试，测试表明其可回收金额为 800 万元，因此计提固定资产减值准备 200 万元。 (2)2011 年 12 月 31 日对当年 12 月 10 日取得的可供出售金融资产采用公允价值 进行期末计量， 其购买成本为 800 万元， 公允价值为 900 万元， 确认公允价值变 动 100 万元。 (3)2011 年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费 300 万元。 (4)2011 年公司发生研发支出 400 万元，其中研究阶段支出 120 万元，开发阶段 支出 280 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定， 研究开发支 出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用， 50%加计扣除；形 成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形资产 于 2012 年年初达到预定可使用状态。 (5)2011 年 12 月 31 日确认一项实质上具有副资性质， 实际年利率为 6%的分期收 款商品销售。长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年来收款 800 万元，该商品现 销价为 2138.41 万元，成本为 1600 万元，按照税法应于合同约定收款日分期确 认收入的实现。 (6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2011 年 11 月 4 日向其销售的一 批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值 税 ) 为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的货款年末尚未收到， 公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准 备在发生实质性损失前不得税前扣除。假设： 长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项； 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为 500 万元； (3) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为 200 万元； (4) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为 1200 万元。 要求： 计算长江公司 2011 年 12 月 31 日递延所得税资产余额。 单选题 4、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组 成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下： (1)2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元， 职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元， 为达到 正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用 固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预 定可使用状态并投入使用。 (2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提 折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、 1728 万元、2880 万元和 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为 10 年、15 年、 20 年和 12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计 净残值为零，