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最新中级会计实务精选题 多选题 1、20×0年和 20×1年甲公司发生以下业务： (1)20 ×0年 1 月 1 日，甲公司从证券市场购入乙公司股票 50000 股，划分为交 易性金融资产，每股买价 8 元，另外支付印花税及佣金等 4000 元。至 20×0年 12 月 31 日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股 4 元。 (2)20 ×0年 7 月 1 日甲公司购入丙公司的股权支付价款 800000 元，另支付交易 费用 10000 元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。 20×0年 12 月 31 日， 该项股权投资公允价值为 750000 元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。 20×1年 12 月 31 日，公允价值下跌至 600000 元，此时甲公司预计该股权投资 的公允价值会持续下跌。 (3)20 ×0年 12 月 31 日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式 计量的投资性房地产核算。 该办公楼的账面余额为 1000000 元，累计折旧 300000 元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零。 20×1 年 12 月 31 日，该办公楼出现减值迹象， 若将其对外处置，预计可收到价款 600000 元，并同时发生相关费用 50000 元。如果继续持有， 其产生未来现金流量现值为 580000 元。 (4)20 ×1年 1 月 1 日，甲公司取得了丁公司 80%的股权，支付价款 5000000 元， 甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。 在购买日，丁公司可辨认资产公允 价值为 6000000 元，没有负债和或有负债。 假定丁公司的所有资产被认定为一个 资产组。 20×1年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回 金额为 5600000 元，至 20×1年 12 月 31 日，丁公司可辨认净资产按照购买日的 公允价值持续计算的金额为 5800000 元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有 ______。 A．商誉 B．固定资产 C．交易性金融资产 D．可供出售金融资产 E．成本模式计量的投资性房地产 简答题 2、甲公司 20×6年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表 所示。 20×6年 12 月 31 日 项目账面价值计税价值暂时性差异 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 1200900 应收账款存款可供出售金融资产长期股权投资 投资性房地产 120009000 固定资产 3000026000 无形资产应付利息 15000 预收款项 9000 合计×× 其他资料如下： (1)20 ×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债 的余额为 2060 万元。 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为 2000 万元， 因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营 企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元， 未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计 未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并 无计划在近期出售。 甲公司 20×6年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损 失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400 万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的 金额为 300 万元。 本年度资产公允价值变动净增加 3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减 少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地 产公允价值增加 2300 万元。 (4) 假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异， 除上述各项外不存在其他纳税调整事项； ②甲公司对其所持有的投资性房地产采 用公允价值模式进行后续计量； ③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的 开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； ④税法规定公司按照 准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确 认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。 要求： 分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额； 多选题 3、下列账户中，借方登记增加的