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最新中级会计实务模拟题 单选题 1、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（） A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量 B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量 C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量 D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量 简答题 2、甲公司 2011 年度实现的利润总额为 10000 万元，适用的所得税税率为 25%， 除下述事项外， 不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。 假定甲公司未来年 度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2011 年度涉及所 得税的有关交易或事项如下： (1)2011 年 1 月 1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。A 设备的成本为 4000 万元， 预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法 规定， A 设备的折旧年限为 16 年。假定甲公司 A 设备的折旧方法和净残值均符 合税法规定。甲公司 2011 年 12 月 31 日确认递延所得税负债 37.5 万元。 (2)2011 年 7 月 2 日，甲公司自行研究开发的 W专利技术达到预定可使用状态， 并作为无形资产入账。 W专利技术的成本为 2400 万元，预计使用年限为 10 年， 预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定， W专利技术的计税基础为其 成本的 150%。假定甲公司 W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法 规定。 甲公司会计处理如下： ① 2011 年 12 月 31 日无形资产的账面价值 2300 万元； ② 2011 年 12 月 31 日确认递延所得税资产 287.5 万元。 (3)2011 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 800 万元。该商誉系 2009 年 12 月 10 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100%股权并吸收合并丁公司时形成 的，初始计量金额为 4000 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100% 股权相关的所得税及其他税费。 根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在 整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。 甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件， 2011 年 12 月 31 日未确认递延所得税的影响。 (4) 甲公司的 C建筑物于 2009 年 12 月 30 日购入并直接出租，成本为 3600 万元。 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 2011 年 12 月 31 日， 已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为 600 万元，其中本年度公允价值变动收 益为 400 万元。根据税法规定， 已出租 C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧 后作为其计税基础，折旧年限为 20 年，预计净残值为零，自购入使用后的次月 起采用年限平均法计提折旧。 甲公司会计处理如下： ①甲公司 2011 年确认的递延所得税负债贷方发生额为 100 万元； ②甲公司 2011 年 12 月 31 日确认的递延所得税负债贷方余额为 150 万元。 (5) 甲公司 2011 年 1 月 1 日，以 1000 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年 期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为 1000 万元，票面年利率和实际年 利率均为 5%，到期日为 2013 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投 资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 甲公司 2011 年 12 月 31 日确认递延所得税负债 12.5 万元。 要求： 根据资料 (1) ～(5) ，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依 据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。 计算甲公司 2011 年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额 及所得税费用的金额。 多选题 3、甲公司 2008 年实现净利润 5007 元，该公司 2008 年发生或发现的下列交易或 事项中，不会影响其年初未分配利润的有 () 。 A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 5% B．发现 2008 年少计折旧费用 0.10 万元 C．为 2007 年售出的设备提供售后服务发生支出 50 万元 D．发现 2007 年少计财务费用 300 万元 E．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量 简答题 4、ABC 公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通 货膨胀的情况下，有关资料如下： 公司的销售部门预计，如果每台定价 3 万元，销售量每年可以达到 10000 台； 销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高 2%。生产部门预计，变动制造成本 每台 2.1 万元，每年增加 2%；不含折旧费的固定制造成本每年 4