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最新中级会计实务练习题 简答题 1、某外商投资举办的生产性企业 ( 系具有进出口经营权的一般纳税人 ) ，1996 年 5 月在我国某经济特区依法设立， 主营业务为生产小轿车， 中外方持股比例为 5:5 ， 经营期限 15 年，该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%(当地政府 对于地方所得税没有优惠政策 ) 。1996 年～ 2005 年的盈亏情况见下表： 单位：万元 年度 1996199719981999200020012002200320042005 盈亏 -70-1020201040-107040-20 2006 年生产经营情况如下： (1) 国内销售自产小轿车，采用委托银行收款方式销售 400 辆，货已发出并办妥 委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价 92 万元，同时收取售后服务费 0.5 万元 / 辆；出口自产小轿车 100 辆，每辆不含税价 120 万元，出口退税率为 13%； 进口小轿车发动机一批， 支付货物的价款 600 万美元，境外运输费用 40 万美 元，保险费 10 万美元，已报关纳税，关税税率为 20%，按规定缴纳进口环节关 税和增值税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输， 开具货运发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元； 从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额 4000 万元， 增值税 680 万元，本年领用 80%用于生产小轿车； 取得购货时运费发 票注明运费 40 万元； (4) 本年支付自来水公司水费，取得税控专用发票上注明税金 200 万元；电费专 用发票上注明销售额 300 万元； 全年取得汽车出租收入 100 万元； 自产小轿车的成本为 70 万元 / 辆 ( 不含不得抵扣的进项税 ) ； 发生销售费用 1200 万元，其中广告费 500 万元； 发生管理费用 640 万元，其中交际应酬费 110 万元，自行研究开发新产品， 发生技术开发费 80 万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开 发费 40 万元 ( 上年实际发生研发费 100 万元 ) ； 财务费用 45 万元，其中 2006 年 5 月 1 日向银行借款 600 万元用于厂房扩建， 借款期限 1 年，当年向银行支付了借款利息 40 万元，该厂房 11 月 30 日竣工结 算并投入使用， 40 万元全部计入财务费用 ( 本题不考虑固定资产的折旧 ) ； (10) 营业外支出 30 万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠 4 万元，直接向灾 区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元； (11) 接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款 200 万元、 增值税额 34 万元； (12) 以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回 60 万元； (13) 转让 A 股票收益 25 万元，转让 B 股票损失 30 万元； 年初留抵税额为 0，汇率： 1 美元＝ 8.01 元人民币，小轿车的消费税税率为 5%。 轮胎的消费税税率为 3%。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额 ( 计算结果以万元为单位 ) ： 计算该企业 1996～2005 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额； 计算该企业 2006 年应纳增值税； 计算该企业 2006 年应缴纳的营业税； 计算该企业 2006 年应缴纳的消费税； 计算该企业 2006 年税前准予扣除的交际应酬费； 计算该企业 2006 年税前准予扣除的财务费用； 计算该企业 2006 年税前准予扣除的营业外支出； 计算该企业 2006 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额。 简答题 2、乙股份有限公司 ( 以下简称“乙公司” ) 采用债务法核算所得税，适用的所得 税税率为 33%。 (1) 乙公司 2005 年实现的利润总额为 3600 万元。2005 年乙公司发生的交易和事 项中，因会计处理方法与税法规定不同， 导致利润总额与应纳税所得额发生差异 的交易和事项如下： ① 2004 年 12 月 1 日购建环保用 A 固定资产一项，其入账价值为 1000 万元， 12 月 20 日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为 10 年， 预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。 税法规定， 该固定资产可以采用双 倍余额递减法计提折旧；折旧年限为 10 年，预计净残值为零。 ②按照销售合同规定， 乙公司承诺对销售的 B 产品提供 3 年的免费售后服务。 乙 公司预计 2005 年销售的 B 产品售后服务费用为 300 万元，已计入当期损益。税 法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司 2005 年未发生相关的售后服