非现场审计在商业银行内部审计中作用定位研究.pdfVIP

非现场审计在商业银行内部审计中作用定位研究 2011-04-29 09:45:31 非现场审计是指建立在现代信息处理和传递方式基础上， 通过连续地搜集被审对象的各种数 据和资料， 依据预定的程序和方法来分析、 评价和监测被审对象的现状及发展趋势的一种审 计方法。非现场审计具有全面性、时效性以及成本低、效率高和规范性强等特征， 与国际先 进水平相比， 农行非现场审计的信息化、 网络化和专业技术化程度偏低。 本文就农行内部审 计现状及非现场审计在内部审计中的作用定位展开研究， 提出充分发挥非现场审计作用的对 策。 一、商业银行内部审计面临“三大矛盾” 近几年来， 我国五大商业银行先后完成股份制改造并成功上市， 内部审计被纳入董事会及其 下的审计委员会管理， 其在公司治理、 风险管理等方面的作用和地位显得十分重要， 为此商 业银行内部审计机构正积极推进审计转型， 以满足董事会和最高管理层需要。 当前商业银行 内部审计面临“三大矛盾”。 （一）银行业务量的快速增长与审计理念陈旧、 审计手段落后的矛盾。 一方面在经济高速发 展下， 商业银行各项业务正处在快速增长期， 表现为新业务品种不断推出、 存贷款业务快速 增长、 中间业务突破性发展，带来内部审计领域扩展、审计需求大增。 另一方面面对堆积如 山的凭证、报表、档案，在海量的业务数据中发现问题、寻找证据，仍沿袭以往的以手工操 作为主的审计手段和过分依赖于现场审计的审计模式使得审计人员在履行职能时多少显得 有些力不从心。 只有改进原有的审计理念和审计方法， 才能完成董事会赋予内部审计的目标 任务。 （二）银行机构众多、 网点分散与内审机构收缩的矛盾。 一方面农业银行是我国网点最多的 商业银行，因机构众多、网点分散，审计人员在各个机构之间东奔西突、疲于奔命，工作强 度大， 审计成本高， 审计效率和审计的有效性难以得到保证。 另一方面审计体制改革后，农 业银行内部审计划片设置 10 个审计分局，机构收缩、人员减少，实施审计项目时因资源配 备不足，对审计覆盖面、 审计的深度、审计及时性有一定的影响， 可能造成审计职能作用发 挥不够。 （三）内部审计在风险防范中作用日益重要与审计创新不足的矛盾。 一方面内部审计在内部 控制和风险防范作用中日益重要。 在打造优秀大型上市银行现实要求的背景下， 农行董事会 对内部审计的要求提高， 明确提出“要发挥好审计条线的监督评价职能， 坚持风险审计、 管 理审计、 责任审计和绩效审计相结合， 及时揭示重大风险点和经营管理中存在的问题， 为董 事会战略有效执行和全行业务的健康运营提供强有力的保障”。 为此， 内部审计必须尽快实 现审计转型。 另一方面审计创新不足。 客观地说， 农行内部审计尚处在账项审计和制度审计 阶段， 以现场审计为主， 非现场审计应用尚不充分，风险导向审计模式运用较少， 审计效果 和效率有待进一步提高。 二、非现场审计的特点和优势 非现场审计是现代信息处理和传递方式下迅速发展起来的一种审计监督方式，具有以下特 点：定期采集被审计单位原始数据， 利用计算机审计软件进行有重点的分析、