《精选》第九章 衍生金融工具会计.pptVIP

高级财务会计课程组 * 3．回归分析法 回归分析法是在掌握一定量观察数的基础上，通过建立回归模型来分析套期工具的公允价值或现金流量变动与被套期项目公允价值或现金流量变动的相关性。回归模型如下： y＝kx＋b十З 在上述模型中，y为套期工具的公允价值变动；k为套期工具价值变动与被套期项目价值变动的比率；x是自变量，为被套期风险引起的被套期项目价值变动；b为Y轴上的截距；З为均值为零的随机变量，服从正态分布。 运用回归分析判断套期有效性时，只有同时满足以下条件才能认为高度有效：（1）回归直线的斜率为负数，且数值在:0．8－1．25之间； （2）相关系数（R2）须大于或等于0.96，该系数表明套期工具价值变动由被套期项目价值变动影响的程度； （3）回归模型的统计有效性必须是显著的。 （一）公允价值套期——套期工具的利得或损失的处理 非衍生金融资产金融负债通常不能作为套期工具； 对外汇风险进行套期，某些非衍生金融资产或金融负债可以作为套期工具。 利得或损失 当期损益 套期工具 衍生工具 非衍生工具 账面价值因汇率变动形成的 公允价值变动形成的 外币借款用来对同种外币结算的（销售）确定承诺进行套期 持有至到期投资作为规避外汇风险的套期工具 五、套期会计处理规范 利得或损失 当期损益 被套期项目 因被套期风险形成的 （一）公允价值套期——被套期项目的利