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2012 年注税考试知识点变化总结 税法一： 增值税一章变化较大： 新增内容： 1、 根据财税 [2011]111 号、 110 号。 从 2012 年 1 月 1 日起上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业 税改征增值税试点。 提供有形动产租赁服务，税率为 17%. 提供交通运输业服务，税率为 11%. 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6%. 财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 增值税征收率为 3%. 交通运输业包括陆路运输服务、 水路运输服务、 航空运输服务和管道 运输服务。 部分现代服务业包括研发和技术服务、 信息技术服务、文化创意服务、 物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 2、增值税、营业税起征点上调： 增值税起征点上调： 销售货物的由原来为月销售额的 2000-5000 元调整为 5000-20000 元； 销售应税劳务的，由月销售额 1500-3000 元调整为 5000-20000 元； 按次纳税的，由每次（日）销售额 150-200 元调整为 300-500 元。 营业税起征点上调： 按期纳税的，由为月营业额 1000－5000 元调整为 5000-20000 元； 按次纳税的，由为每次（日）营业额 100 元调整为 300-500 元。 3、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税， 不缴纳营业税。 旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为， 符合 《中华人民共和 国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第 50 号） 第二十九条规定的， 可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。 2012 年 1 月 1 日起执行。《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》 （国税发[1996]202 号）、 《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流 转税问题的批复》（国税函 [1996]261 号）同时废止。 4、退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额 对国家批准的集成电路重大项目企业 （具体名单见附件）因购进设备 形成的增值税期末留抵税额（以下称购进设备留抵税额）准予退还。 购进的设备应属于 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二 十一条第二款规定的固定资产范围。 准予退还的购进设备留抵税额的计算 企业当期购进设备进项税额大于当期增值税纳税申报表 “期末留抵 税额” 的，当期准予退还的购进设备留抵税额为期末留抵税额； 企业 当期购进设备进项税额小于当期增值税纳税申报表“期末留抵税额” 的，当期准于退还的购进设备留抵税额为当期购进设备进项税额。 当期购进设备进项税额， 是指企业取得的按照现行规定允许在当 期抵扣的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书（限于 2009 年 1 月 1 日及以后开具的）上注明的增值税额。 退还购进设备留抵税额的申请和审批 （一）企业应于每月申报期结束后 10 个工作日内向主管税务机关 申请退还购进设备留抵税额。 主管税务机关接到企业申请后， 应审核企业提供的增值税专用发 票或海关进口增值税专用缴款书是否符合现行政策规定，