记帐原理的运用.pptxVIP

二.资金筹集的核算1.借入资金(从银行借入)的核算 借入期限一年以内的借款: 借方 短期借款 贷方 本金 本金 借款利息计入”财务费用”帐户。例如:A企业从银行借入期限为6个月的借款10000元存入企业的开户银行。 借:银行存款 10000 贷:短期借款10000 如果到期归还借款本金很利息合计11000元。 借:短期借款 10000 财务费用1000 贷:银行存款11000 借入期限在一年以上的借款,则通过“长期借款”账户核算。2.投入资金的核算 借方 实收资本 贷方 一般不会发生 实际收到投资者 投入的资本(股本) 投资投入的资本表现形式多样,包括:货币资金、固定资产等.为此实收资本的对应账户主要有:“银行存款”账户、“固定资产”账户。三．生产准备业务的核算１．劳动资料（固定资产）的准备　借方　　　　　固定资产　　　　　贷方　取得固定资产的原值　处置固定资产的原值　原值（原始价值、原价）：为取得固定资产而付出．包括买价、运费、安装费等。　如果取得的固定资产不需要安装，则：　借：固定资产　贷：银行存款等　如果取得的固定资产需要安装，则需要通过“在建工程”账户归集相关成本，等安装完毕再转入“固定资产”账户．　借：在建工程　贷：银行存款等　借：固定资产　贷：在建工程２．生产资料（原材料）的准备　如果材料是通过购进而取得，则：　先通过“材料采购”账户归集采购成本．借方　　　　　　材料采购　　　　　　贷方　购进材料的采购成本　　　　　验收入库材料的采购成本　在途材料的采购成本　买价采购成本　　　　　　运费　采购费用　装卸费　保险费等　起点(为采购材料而付出)验收入库 采购成本 注:(1)采购人员发生的差旅费不计入成本,而计入管理费用.(2)为简化,市内运费也计入管理费用.(3)在此环节计算的增值税(进项增值税)单独在“应交税费----应交增值税(进项税额)”借方核算. 借:材料采购 应交税费----应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 材料到达企业,验收入库时: 借:原材料 贷:材料采购直接材料 四.产品生产业务的核算 直接成本 直接人工 产品成本 其他直接费 间接成本—制造费用 “生产成本”账户 生产车间 “制造费用”账户 而为企业经营管理而发生的费用在“管 理费用”账户和“财务费用”账户核算.1.直接材料的核算因生产产品而领用材料:“生产成本”账户借方;车间一般领用材料:“制造费用”账户借方;企业管理部门领用材料:“管理费用”账户借方;材料因领用而减少:“原材料”账户贷方. 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料2.直接人工的核算 工资人工费 福利费 生产工人“生产成本”账户借方 车间人员 职工其他车间人员“制造费用”账户借方 企业管理人员等“管理费用”等账户借方“应付职工薪酬”账户贷方 由此形成以下账户的对应关系: 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬 3.其他直接费的核算 其他直接费:水、电、气等: 借:生产成本 贷:银行存款等4.间接成本的核算 期末须将间接成本通过分配转化为直接成本,为此要解决两个问题:(1)待分配的间接成本(及当期发生的)有多少? 可以通过“制造费用”账户借方发生额知晓. 固定资产折旧问题: 折旧:固定资产因使用等原因而损耗的价值.在“累计折旧”账户贷方核算(而不在“固定资产”账户上核算) 车间固定资产折旧应该又间接成本承担---计入“制造费用”账户借方;企业管理部门固定资产折旧应该由管理费用承担---计入“管理费用”账户借方.由此构成以下对应关系: 借:制造费用 管理费用 贷:累计折旧(2)如何分配间接成本?分配率=待分配的间接成本/生产工人工资(工时) A产品应该分配的间接成本 =生产A产品工人的工资(工时) ×分配率 B产品应该分配的间接成本 =生产B产品工人的工资(工时) ×分配率 …… 借:生产成本 贷:制造费用 注:企业在生产经营过程中可能会发生以下情况:（注意会计分期和权责发生制）　款项支付时点　收益期t　借：？　　　　　　　借：财务（管理）费用等　贷：银行存款　　　　贷：？　　“？”就是待摊概念，及 有待后面的收益期来分摊，它是个资产概念．我们用“待摊费用”账户来核算． 　款项支付点　收益期t 　　借：财务（管理）费用等　　　　借：？　贷：？　　　　　　　　　　　　贷：银行存款　　“？”就是预提概念，它是一个负债概念，表示已经计入费用（成本）但尚未支付的费用（成本）款项．我们核算时用“预提费用”账户．５．完工产品生产成本的核算和计算　借　　　　　　生产成本　　　　　　　贷　期初余额：期初在产品成本　本期生产费用发生额　　　　　结转完工产品生产成本　期末余额：期末