第八章会计帐簿.pptxVIP

主要内容1.会计账簿及其体系2.主要账簿的格式、登记方法3.错账更正4.结账与对账1.会计账簿及其体系1.1 账簿 (Books) 的含义●账簿={账户，账户，﹒﹒﹒，账户}●账簿是账户的具体形式●账簿由账页（账户）构成1.2 账簿体系●建立账簿体系的原则记录全部的经济交易与事项提供系统化的会计信息体现会计内部牵制便于对财产物资进行控制●账簿体系构成分类账 (Ledger) 总分类账 (General Ledger) 明细分类账(Subsidiary Ledger)日记账（序时账）(Journal) 现金日记账 银行存款日记账银行账现金帐实收资本短期借款管理费用材 料银行存款现金● ● ●总账B公司A公司甲材料乙材料明细账2.主要账簿的格式、登记方法2.1 现金日记账●格式三栏式多栏式（见教材）（三栏式）现金日记账第 页 年凭证号码摘 要收 入支 出余 额月日●登记◎登记依据收入栏：现金收款凭证（部分）银行存款付款凭证（从银行提取现金）支出栏：现金付款凭证◎登记方法例1 3月1日用现金支付车间修理费用500元。（现金付款凭证，付1）例2 3月4日收到职工张三归还借款2000元。（现金收款凭证，收2）例3 3月5日用现金支付职工李四医药费300元。（现金付款凭证，付2）例4 3月6日从银行提取现金5000元备用。（银行存款付款凭证，付3）现金日记账第 12 页2004年凭证号码摘 要收 入支 出余 额月日31月初余额640031付1车间修理费500590034收2张三还款2000790035付2支付李四医药费300760036付3银行提现5000126002.2 银行存款日记账●格式三栏式多栏式（见教材）（三栏式）银行存款日记账第 页 年凭证号码摘 要银行结算凭证收 入支 出余 额月日种类号码●登记依据收入栏银行存款收款凭证（部分）现金付款凭证（将现金存入银行）支出栏银行存款付款凭证●登记方法（同上，略）2.3 总账●格式三栏式●登记依据记账凭证（或科目汇总表等）总 账会计科目：第 页 年凭证号码摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日●登记方法例1 3月1日生产A产品领用乙材料5000元。原始凭证——领料单记账凭证——转账凭证：借 生产成本——A产品5000 贷 材料——乙材料5000总 账会计科目：生产成本第 18 页 2004年凭证号码摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额1A产品耗用5000借229000总 账会计科目：材 料第13 页2004年凭证号码摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额1A产品耗用5000借1450002.4 明细账●格式三栏式——债权、债务、资本等数量金额栏式——材料、商品等存货多栏式——成本、费用等（三栏式）明细账总账科目：应收账款明细科目：武钢公司2004年凭证号码摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借2000035收6收回欠款20000借0（数量金额式）明细账总账科目：材料明细科目：丙种材料04年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31月初余2丙材料入库502.1105110225（多栏式）明细账总账科目：生产成本明细科目：A产品04年凭证号码摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日材料人工费用合计●登记依据收、付、转记账凭证●登记方法（同上）3.错账更正3.1 错账原因记账凭证→账簿记录原因1 记账凭证正确，出现错账原因2 记账凭证中科目出错，导致错账原因3 记账凭证中借贷方向出错，导致错账原因4 记账凭证中金额出错，导致错账 （金额多→错账） （金额少→错账 记账凭证→账簿Ⅰ凭证正确→错账Ⅱ凭证出错→错账 a 科目或方向出错→错账 b 金额出错→错账 b1 金额多→错账 b2 金额少→错账3.2 错账更正方法划线更正法红字更正法补充登记法4.结账与对账4.1 结账●含义为计算期间利润而于期末对账户记录所进行的总结和计算工作●内容——检查当期全部交易与事项是否已经入账——按应计基础调整有关事项——结转损益类账户记录——计算各账户本期发生额和期末余额——做出结账标志4.2 对账●含义为保证账户记录的正确性而对账户记录进行的核对工作●对账内容思路：以账户记录为主体明细账总账账簿记账凭证日记账财产物资（实物）●账证核对●账账核对——总账自身核对（编制“试算平衡表”，见次页）——总账与明细账核对——总账与日记账核对——其他试算平衡表年 月 日 项目总账户期初余额本期发