企业研发费用归集及账目设置操作实务.pptVIP

2、归集和分摊方法 ——属于多个项目使用的，按各研发项目实际工时占比等可行方法计算分摊。 ——生产和研发共用设备，按研发工时占总工时的比例将生产设备折旧计入研发费用中。 3、注意问题 ——研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销计入研发费用时，相关的内部管理程序及相关资料要完整，有项目审批预、决算、付款凭证等。 高新技术企业认定的研发费用归集 高新技术企业认定条件之（六）企业研究开发费用占比 四、无形资产摊销费用 1、范围 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。 2、归集和分摊方法 ——单个项目直接计入 ——属于多个项目使用的，按各研发项目实际工时占比或者预算金额比例等可行方法计算后分摊。 高新技术企业认定的研发费用归集 高新技术企业认定条件之（六）企业研究开发费用占比 五、设计费用 1、范围 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 2、归集和分摊方法 一般不会有共同费用，可直接计入。 3、注意问题?? ——设计费用一般为委托外部单位对企业研发项目进行的设计（合同、发票、资金），可直接根据设计费用所对应研发项目直接计入，不需分摊。 高新技术企业认定的研发费用归集 高新技术企业认定条件之（六）企业研究开发费用占比 六、装备调试费用与试验费用 1、范围 ——装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。 ——试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。 高新技术企业认定的研发费用归集 高新技术企业认定条件之（六）企业研究开发费用占比 六、装备调试费用与试验费用 2、归集和分摊方法 ——一般不会有共同费用，可直接计入。 ——如试制的新产品(新工艺)对应多项研发项目，需按照研发项目预算金额的比例等方法分摊。 高新技术企业认定的研发费用归集 高新技术企业认定条件之（六）企业研究开发费用占比 目 录 第一部分：研发费用加计扣除税收政策 第二部分：高新技术企业认定的研发费用归集 第三部分：研发费用的口径比较 第一部分：研发费用加计扣除税收政策 研发费用加计扣除税收政策 一、主要文件依据 （一）2018年之前的主要文件 1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条； 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条；3、《财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）第四条。 4.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 一、主要文件依据 5.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号） 6.《科技部 财政部 国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号） 7.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号公告）  研发费用加计扣除税收政策 一、主要文件依据 （二）2018年度新政策 1、国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 文号：国家税务总局公告2018年第23号 发布日期：2018-04-25 2、科技部、国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知 文号：国科发火〔2018〕11号 发布日期：2018-04-27 3、财政部、税务总局、科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 文号：财税〔2018〕64号 发布日期：2018-06-25 4、国务院常务会议 研发费用加计扣除税收政策 国家税务总局 关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见 文号：税总发〔2017〕101号 发布日期：2017-09-14 二、主要任务 （一）进一步深化简政放权 　坚持放要彻底且有序，进一步取消税务行政审批和前置性审