第六章--项目销售收入、税金及.pptVIP

第六章 项目营业收入、税金及利润的估算 第一节 营业收入的估算 一、销售量的估算 1、生产量=销售量 工业项目评价中营业收入的估算基于一项重要的假定，即当期的产出（扣除自用量后）于当期全部销售，即 当期商品量=当期销售量 2、未达产年份销售量=达产年销售量*当年生产负荷（%） 二、销售价格的估算 产品价格一般采用出厂价格 1、外销或替代进口的产品—以口岸价格为基础 2、有关国计民生的产品或国家控制的其他产品—计划价格 3、市场上存在与拟建项目产品同类或类似产品—参照市场价格定价 4、新产品—自定价格 当难以确定采用哪一种价格时，可考虑选择可供选择方案中价格最低的一种作为项目产品的销售价格。 口岸价格 1、离岸价格FOB：以出口方负责将货物交到装运船上为条件的价格。包括： 货物的项目边界价格或农户大门口价格； 当地从项目地点运至港口的营销费、运输费； 当地的港口费用； 出口税和出口补贴； 货物运至船舱的全部装卸费用及其他费。 2、到岸价格CIF：以出口商负责将货物交到装运港船上并支付运到目的地港口的运费和保险费为条件的价格。包括： 出口地点的离岸成本； 运至目的港的运费； 运输途中的保险费； 从船舱到港口码头的卸货费。 三、营业收入的估算 营业收入= 第二节 税金的估算 一、税金概述 1、计入项目产品成本费用的税 2、计入销售税金及附加的税 3、以利润为计算依据的税 二、营业税金及附加 1、营业税金及附加的内容 营业税金及附加是指项目生产经营期（包括建设与生产同步进行情况下的生产经营期）内因销售产品（营业或提供劳务）而发生的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税及教育费附加，是利润及利润分配表和财务现金流量表中的一个独立项目。营业税金及附加的计征依据是项目的销售（营业）收入. 小知识—土地增值税 土地增值税：是按转让房地产取得的增值额征收的税种，房地产开发项目应按规定计算土地增值税。在会计处理上土地增值税可包含在营业税金及附加中。 主营房地产业务的企业，当期营业收入负担的土地增值税，借：“主营业务税金及附加”科目，贷：“应交税费——应交土地增值税”科目。 兼营房地产业务的工业企业，当期营业收入负担的土地增值税，借：“其他业务支出”科目，贷：“应交税费——应交土地增值税”科目。 ?转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借：“固定资产清理”、“在建工程”科目，贷：“应交税费——应交土地增值税”科目。 2、营业税金及附加的估算 （1）消费税 是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。应税消费品包括14类产品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油（7种）、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。 征收消费税的消费品按特点大体分五类： 第一类是一些过度消费会对人类的身体健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮及烟火； 第二类是奢侈品、非生活必需品如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品； 第三类是高能耗及高档消费品,如摩托车、小汽车等； 第四类是不可再生稀缺资源消费品如汽油、柴油、汽车轮胎； 第五类是消费普遍、税基宽广、征税不会明显影响人民生活水平但有一定财政意义的产品。 消费税的计算公式有两个： 应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 （2）营业税 营业税是指对在我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险、邮政通讯、文化体育、娱乐业、服务业等提供应税劳务和转让无形资产或者销售不动产的行为课税的一种流转税。 营业税应纳税额计算公式为： 应纳税额=营业额×适用税率 营业税改征增值税试点方案 （一）改革试点的范围与时间 　　1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。 　　2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 　　3.试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 营业税改征增值