国际税收讲解教学案例.pptVIP

国 际 税 收 ;国际税收的产生与发展 国际税收的定义和本质 国际税收的管辖权 国际税收惯例 国际重复征税及其减税方法 国际税收协定 国际避税与反避税 中国涉外税收制度的建立和发展;国际税收关系是国际经济关系中一个重要的组成部分，国际税收比税收的历史要短得多，是国际经济交往发展到一定历史阶段的产物。 在税收产生后的几千年发展历史中，税收关系一直没有跨越国界。一国的纳税人全部是自己国家的国民或者居民，征税对象则是发生于本国境内的税收经济事项。国家之间的税收利益没有直接的关系。 自19世纪末至20世纪初开始，随着国际经济交往的不断发展，资本的国际性流动、劳务的提供及科学技术的交流等，都会引起各种投资所得和营业所得的实现越来越多地超越国家的范围。当一个纳税人的收入来源于多个国家时，由于不同的国家采取不同的税收管辖权，往往导致多个国家对同一笔跨国所得行使征税权，使得国家之间的税收利益发生矛盾和冲突，协调国家之间的税收利益，对国家的征税权加以约束，就成为各国政府必须面对和解决的问题。 人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。 为了公正合理地解决跨国税收分配，各国逐步形成了一系列处理单边或多边税收关系的准则和惯例，至此，就形成了国际税收关系的基本框架。 在20世纪70年代以后，更多的国家积极从事国际税收协定的签订活动。据1997年统计，全世界187个国家签订的双边税收协定已经有3500多项，其中近50%是发展中国家与发达国家之间签订的。在发达国家中，美国、英国、日本和德国等国家对外签订的协订最多。;二、国际税收的定义和本质 ;我们所认同的第二种观点包括以下几层含义： 国家是分配主体：国际税收是以两个或两个以上国家分配主体为基础的，没有国家税收，国际税收就失去了存在的条件。 跨国纳税人：一般的、不跨越国境的纳税人不会引起这个国家和其他国家政府间的税收分配关系.国际税收以国家间的经济贸易交往为存在的前提。??果不存在跨国纳税人，国际税收关系也就无从谈起。只有跨国的纳税人同时承担几个国家纳税义务时，才可能引起几个国家之间的税收分配问题。 跨国课税对象：即某国人所拥有的但来源于或存在于另一国的课税对象，具体包括跨国所得和跨国财产。如果一国的征税权越出国境, 将该国纳税人在境外取得的所得或拥有的财产纳入该国的所得税和财产税的征税范围，就面临本国和来源国或所在国同时对其行使征税权的问题。 国际间经济活动中的税收权益分配关系：当国际间经济活动中两个或两个以上国家对同一纳税人征税时，就形成了国家间的税收权益分配关系 征税权及税收制度的协调关系：在开放的国际环境中，国与国之间的经济往来应该遵循国际惯例，各国并不能随意行使自己的征税权。有关国家应依据国际税收的惯例，缔约国际税收协定，协调各自征税权，协调利益关系 国际税收与国家税收之间有其区别：国家税收是以国家政治权利为依托的强制性课征；而国际税收虽然是国家主权利益的体现，但不是凭借某种政治权利的强制征收，实质是国家之间税收的分配和协调关系 ;　　国际税收所涉及的范围很广，主要包括如下几个方面： 税收管辖权及其协调 国际重复课税的缓解或消除 如何协调国家之间的税收关系和消除对非居民的税收歧视 防止国际逃税的方法与措施 国际避税与反避税 国际税收协定 鼓励国际投资的税收优惠措施 对国际间关联企业的征税措施 国际税务合作等等。;三、国际税收的管辖权;税收管辖权： 就是一种征税权，它是国家的管辖权在税收上的具体体现。 任何一个主权国家，在不违背国际法和国际公约的前提下，都有权选择最优的(或对本国最有利的)税收制度。 这一制度包括三项基本内容：　　1.纳税主体：即由谁来纳税　　2.纳税客体：即对什么征税，通常而言包括收益、所得和财产等。　　3.纳税数量：即征多少税。它既包括宏观整体税负的确定，也包括各具体税种的确定，还包括有关征税项目征税数量的确定。　　显然，由于管辖权存在多重性，那么税收管辖权的选择也不会是单一的。;税收管辖权的类型: 在一国的税收管辖权中，对税收管辖权起决定作用的，是领土原则和属人原则，它们在税收上分别表现为收入来源地管辖权和居民管辖权，这是国际税收中两种基本的税收管辖权。 在具体的国际税收关系中，还存在第三种类型：地域管辖权和居民管辖权相混合的税收管辖权。 此外，对外交人员有例外的税收豁免权。 ; 1、地域管辖权（收入来源地税收管辖权） 一个主权国家按照领土原则(又称属地原则)所确立起来的税收管辖权 以收益、所得来源地或财产存在地为征税标志，要求纳税人就来源于本国领土范围内的全部收益、所得和财产缴税。　　可以分