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封 面 作者： ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 1 / 8 企业反舞弊机制建设探讨 2014-10-29 中华网财经 来源： 21cn 生活 2014 年 10 月 企业反舞弊机制建设探讨 张立 甫瀚咨询联席董事 企业开展经营活动， 面临着多变的经营环境和各种不确定因素。 企业因其行 业、规模、地域、市场、经营模式、发展阶段的不同，面对风险也不尽相同。不 过，企业内部和外部人员开展职务欺诈行为， 给企业和股东带来损失的情形， 也 就是舞弊风险，普遍适用于任何企业。换句话说，舞弊有可能在任何企业发生、 给任何企业带来损失。 个人收集整理 勿做商业用途 美国注册舞弊审查师协会自 1996 年开始对职务舞弊案例开展调研，历年发 布的报告指出，一般企业每年因为舞弊而导致的损失占企业收入额的 5% 。而除 了直接经济损失， 受损的还有无形的公众形象和市场声誉， 以及客户、 商业合作 伙伴、资本市场的投资者、以及监管机构对企业的信心。 个人收集整理 勿做商业用途 有一类轻视舞弊风险的观点， 在部分经管者或股东中较为常见， 这类观点认 为，在自己的企业中，虽然不排除发生舞弊的可能性，但这个可能性比较小。理 由是：企业过往从未发生过舞弊事件，或者，企业运行已经比较规范，又或是对 主要经管人员和员工的个人信任。 持上述观点的经管者和股东， 在企业发现任何 实际舞弊或疑似事件以前， 往往不会专门针对舞弊采取行动和投入资源。 我们如 何看待这类观点的合理性？先看两个案例和统计事实： 个人收集整理 勿做商业用途 在 2013 年沸沸扬扬的葛兰素史克事件中，据记者报道，葛兰素史克共享财 务服务中心总监表示，公司内部的财务经管 “非常严格 ”， “如果要向外人行贿， 账面上肯定是过不去的 ”， “我们公司正常的请客、送礼，单人规范不得超过 300 元，审核得很严。 ”但事实表明该报销制度几乎没有约束作用。受环境影响和利 益驱使， 中国的销售人员利用公司在会议费支出上的控制漏洞， 利用壳公司套取 企业现金，以开展行贿或中饱私囊。 个人收集整理 勿做商业用途 美国 Brigham Young 大学的研究者开展过一项统计研究， 这项研究试图知道， 那些舞弊人员， 作为一个群体有什么特征？结论是： 和一般人群相比， 白领犯罪 2 / 8 人员并无特别之处， 在罪行暴露前， 他们中的绝大部分人， 是同事眼中的普通人 甚至好员工。下图是该研究中的一项统计数据： 个人收集整理 勿做商业用途 舞弊者案发前给予同事的印象 上述事实的启示是：无论是看似运行规范的企业、还是对员工的个人信任， 都不足以确保舞弊不会发生。这一论断出于以下两个理由： 个人收集整理 勿做商业用途 首先，对于缺乏反舞弊意识的企业， 各部门在制定制度和流程时，