管理会计应用指引第204号——作业预算.PDFVIP

附件1： 管理会计应用指引第204号——作业预算 第一章 总 则 第一条 作业预算，是指基于 “作业消耗资源、产出消耗作业” 的原理，以作业管理为基础的预算管理方法。 第二条 本指引中作业、资源费用等有关定义参见 《管理会计应 用指引第304号——作业成本法》。 第三条 作业预算主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、 管理层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样化程度较高，以 及间接或辅助资源费用所占比重较大等特点的企业。 第二章 应用环境 第四条 企业应用作业预算工具方法，应遵循《管理会计应用指 引第200号——预算管理》《管理会计应用指引第304号——作业成本 法》中对应用环境的一般要求。 第五条 企业应具有满足作业管理、资源费用管理要求的信息系 统，能通过外部市场和企业内部可靠、完整、及时地获取作业消耗标 准、资源费用标准等基础数据。 1 第三章 应用程序 第六条 企业应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》 中的应用程序，实施作业预算管理。 第七条 企业编制作业预算一般按照确定作业需求量、确定资源 费用需求量、平衡资源费用需求量与供给量、审核最终预算等程序进 行。 第八条 企业应根据预测期销售量和销售收入预测各相关作业中 心的产出量（或服务量），进而按照作业与产出量 （或服务量）之间 的关系，分别按产量级作业、批别级作业、品种级作业、客户级作业、 设施级作业等计算各类作业的需求量。作业类别的划分参见《管理会 计应用指引第304号——作业成本法》。企业一般应先计算主要作业 的需求量，再计算次要作业的需求量。 （一）产量级作业：该类作业的需求量一般与产品（或服务）的 数量成正比例变动，有关计算公式如下： 产量级作业需求量＝Σ各产品 （或服务）预测的产出量（或服务 量）×该产品 （或服务）作业消耗率 （二）批别级作业：该类作业的需求量一般与产品（或服务）的 批次数成正比例变动，有关计算公式如下： 批别级作业需求量＝Σ各产品 （或服务）预测的批次数×该批次 作业消耗率 （三）品种级作业：该类作业的需求量一般与品种类别的数量成 正比例变动，有关计算公式如下： 2 品种级作业需求量＝Σ各产品（或服务）预测的品种类别数×该 品种类别作业消耗率 （四）客户级作业：该类作业的需求量一般与特定类别客户的数 量成正比例变动，有关计算公式如下： 客户级作业需求量＝Σ预测的每类特定客户数×该类客户作业 消耗率 （五）设施级作业：该类作业的需求量在一定产出量（或服务量） 规模范围内一般与每类设施投入量成正比例变动，有关计算公式如下： 设施级作业需求量＝Σ预测的每类设施能力投入量×该类设施 作业消耗率 作业消耗率，是指单位产品（或服务）、批次、品种类别、客户、 设施等消耗的作业数量。 第九条 企业应依据作业消耗资源的因果关系确定作业对资源费 用的需求量。有关计算公式如下： 资源费用需求量＝Σ各类作业需求量×资源消耗率 资源消耗率，是指单位作业消耗的资源费用数量。 第十条 企业应检查资源费用需求量与供给量是否平衡，如果没 有达到基本平衡，需要通过增加或减少资源费用供给量或降低资源消 耗率等方式，使两者的差额处于可接受的区间内。 资源费用供给量，是指企业目前经营期间所拥有并能投入作业的 资源费用数量。 第十一条 企业一般以作业中心为对象，按照作业类别编制资源 3 费用预算。有关计算公式如下： 资源费用预算＝Σ各类资源需求量×该资源费用预算价格 资源费用的预算价格一般来源于企业建立的资源费用价格库。企 业应收集、积累多个历史期间的资源费用成本价、行业标杆价、预期 市场价等，建立企业的资源价格库。 第十二条 作业预算初步编制完成后，企业应组织相关人员进行 预算评审。预算评审小组一般应由企业预算管理部门、运营