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PAGE PAGE 52 通用特殊业务 即征即退业务纳税申报 例1：纳税人提供管道运输服务享受增值税即征即退政策（适用于增值税即征即退服务纳税人） 2016年5月，一般纳税人A企业提供管道运输服务取得不含税收入100000元并开具增值税专用发票，该纳税人无上期留抵税额，本期认证一张税率为11%内容为运费票面不含税金额为50000元的增值税专用发票取得即征即退进项税额为5500元，收到增值税即征即退税款2000元。 相关政策： 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法第十五条第（二）款规定：纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定第二条第（一）款：一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 案例分析： 该案例中一般纳税人A企业提供管道运输服务取得的增值税收入实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 报表填写： （一）填写本期进项税额的申报数据： 1.将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）第1行和第2行和第12行 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 1=2+3 1 50000 5500 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1 50000 5500 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9+10+11 1 50000 5500 2.填写本期抵扣进项税额结构明细表第1行、第5行和第6行。 本期抵扣进项税额结构明细表 税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分 项目 栏次 金额 税额 合计 1=2+4+5+11+16+18+27+29+30 50000 5500 11%税率的进项 5 50000 5500 其中：货物运输服务的进项 6 50000 5500 3.填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）进项税额12行即征即退数据 项 目 栏次 一般项目 即征即退项目 本月数 本年累计 本月数 本年累计 进项税额 12 5500 填写本期销项税额数据 1.填写增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第4行和第7行数据 2.填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第1行和第11行即征即退项目 项 目 栏次 一般项目 即征即退项目 本月数 本年累计 本月数 本年累计 （一）按适用税率计税销售额 1 100000 销项税额 11 11000 三、收到即征即退税款时填写 1.填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第35行 项 目 栏次 一般项目 即征即退项目 本月数 本年累计 本月数 本年累计 即征即退实际退税额 35 —— —— 2000 例2：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策（适用于增值税即征即退货物纳税人） 2016年5月，一般纳税人B企业销售其自行开发生产的软件产品取得不含税收入100000元并开具增值税专用发票，该纳税人无上期留抵税额，本期认证一张税率为11%内容为运费票面金额为50000元的增值税专用发票取得即征即退进项税额为5500元，收到增值税即征即退税款2000元 相关政策： 财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税[2011]100号,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 案例分析： 该案例中一般纳税人B企业销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 报表填写： （一）填写本期进项税额的申报数据： 1.将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料 （二）（本期进项税额明细）第1行和第2行和第12行 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 1=2+3 1 50000 5500 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1 50000 5500 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9+10+11 1 50000 5500 2.填写本期抵扣进项税额结构明细表第1行、第5行和第6行 本期