内部收入与成本的抵销.ppt

第五节 合并利润表 内部收入与成本的抵销 内部利息的抵销 内部投资收益 根据利润表与股东权益变动表来编制。 一、内部营业收入与营业成本的抵销 集团内相互销售商品，期末全部实现对外销售 借：营业收入 贷：营业成本 集团内相互销售商品，期末未实现对外销售而形成存货的抵销 借：营业收入 贷：营业成本 存货 二、内部利息收益与利息费用的抵销 在假定利息费用不存在资本化的前提下，利息费用均计入财务费用。 借：投资收益 贷：财务费用 具体处理见债权债务抵销。 三、内部投资收益的抵销 即母公司对子公司的长期股权投资在合并工作底稿中按权益法调整的投资收益。 若是全资子公司，则子公司期末全部净利润都是母公司的投资收益。如果子公司不存在期初利润，母公司投资收益=子公司本年利润分配项目。 若存在少股股东权益，则按权益法调整的投资收益+少数股东损益=子公司本期净利润。 若存在期初利润：净利润加上期初未分配利润经过分配后的项目包括：提取盈余公积、应付股东的利润、未分配利润（年末）。 三、内部投资收益的抵销 借：投资收益 未分配利润——年初 （少数股东损益） 贷：提取盈余公积 对股东的分配 未分配利润——年末 【