增值税国内外现状.pdfVIP

从计税原理上说， 增值税是对商品生产、 流通、劳务服务中多个环节的新增介值 或商品的附加值征收的一种流转税。 根据我国现行增值税税法，增值税的定义 可以概括为： 增值税是对在我国境内销售货物、 进口货物以及提供加工、 修理修 配劳务的单位和个人， 就其取得货物的销售额、 进口货物金额、 应税劳务销售额 计算税额， 并实行税款抵扣制的一种流转税算销项税额、 进项税额和应纳税额的 单位。 一般纳税人税率为 13％或 17％，可抵扣进项税； 小规模纳税人的征收 率为商业 4 ％或工业 6 ％，不可抵扣进项税。 增值税起源于德国和美国 , 第一次世界大战后不久 , 增值税的基本原理在这 两个国家就已经开始萌芽① .20 世纪 50 年代 , 西欧和美国掀起了研究增值税的热 潮 [45,Lad,1952;37,Huiscamp,1954;80 。小规模纳税人， 是指年应增值税销售额 在规定标准以下（工业，年销售额超过 100 万；商业，年销售额超过 180 万）会 计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、 进项税额和应纳税额的纳税人。 一般纳税人，是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳税人标准），并且 是会计核算健全，能按照税法的规定， 分别核 ,Schmolders,1956;83,Shoup,1955] ② . 在 PaulStudens2ki ③的一篇经典论文中为增值税构筑了全面的哲学伦理基 础 , 按照税收公平的受益原则 , 增值税就是“服务成本”变量 . 增值税的蓬勃发展 归功于增值税拥有一个全新的名称 , 这使得欧盟在为其成员国寻求一个具有相对 一致的税率和税基的主要税种的过程中感到更有吸引力 [65,Neumark,1963] ④ . 而且 , 实践证明增值税就是一种在适当的时候出现的恰当的税种 . 更高的收入需 求、扩大的政府支出计划和计算机会计有助于增值税的推广 [30,DeGraaf,1968] ⑤ . 在民主国家 , 增值税是一种好的和平税 , 而不是好的战争税 .1965 年 , 只有法 国推行了增值税 [67,Norr,1966] ⑥, 芬兰和美国的密歇根州采用的是改良的形式 . 如今 , 增值税已经成为世界上最受欢迎的税种之一。 从国内看 , 增值税已经成为我国 第一大税种 , 其征收规模和征收范围都不亚 于所得税 , 但增值税会计理论研究及其会计处理实务 , 却没有像所得税会计那样 给予应有的重视和关注。 我国 2006 年 颁布的企业会计准则中具体会计准则已达 38 项 , 顺应了我国市场经济的发展要求 , 也实现了与国际财务报告准则的实质趋 同, 但依然没有增值税会计准则。 国际 上, 除了英国在 1974 年曾制定并发布了增 值税会计准则 , 无论是国际会计准则委员会 , 还是美国等其他国家的会计准则委 员会都没有把增值税会计纳入议程。 另 外, 增值税在企业日常现金流入量与流出 量中占有重大的比例 , 却没有在企业财务报表中得到体现 , 因此 , 加强对增值税会 计的研究存在很大的必要性。 本文在简述增值税在我国的重要性和增值税会计 在国内外的研究现状和成果的基础上 , 主要从以下方面对我国的增值税会计问题 进行了研究和论述：首先 , 从增值税 相关会计理论入手 , 对增值税的概念和