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一、审计监督体系 政府审计(由政府审计机关实施) 内部审计(由内部审计机构实施) 注册会计师审计(由会计师事务所实施) 审计监督体系① 第1份审计报告？② 第1个专业团体？③ 第1个制定审计准则的国家？④ 会计师事务所的组织形式？⑤外部审计师的主要称谓？阅读第6页，3种审计组织的对比二、注册会计师的业务范围 1、鉴证业务——①审计业务（财务报表审计、验资、特殊 目的的审计）； 特殊目的的审计：编制的基础（收付、权责）； 报表组成部分；合同的遵守；简要财务报表） ②审阅业务（财务报表审阅） ③其他鉴证业务（内部控制鉴证、预测性财务 信息审核） 2、相关服务——非法定业务，并非只有注册会计师才能承办，包括：执行商定程序，代编财务信息、税务咨询、管理咨询等。中国注册会计师执业准则体系？单选题：以下说法中不正确的是（ ）。A、对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提供结论。B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论。C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证。D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。判断题： 随着注册会计师审计的发展，查错防弊已经不是注册会计审计的目标。（ ）三、财务报表审计的审计过程1、业务承接2、计划审计工作3、实施“风险评估”程序4、实施“控制测试”和“实质性程序” ①控制测试 ②实质性程序：实质性分析程序、细节测试5、完成审计工作，编制审计报告。风险导向审计模式3个层次的细节测试：交易层次余额层次列报层次细节测试发生存在发生及权利和义务完整性权利和义务完整性准确性完整性分类和可理解性截止计价和分摊准确性和计价分类思考：管理层认定、审计目标、审计测试的关系？对其应用的理解？四、审计市场审计市场需求分析 警察理论 信息理论 代理理论 受托责任理论 保险理论 冲突理论 审计市场的供给分析 审计市场的供给分析 审计质量 审计任期 审计收费 1.审计产品成本,即执行必要的审计程序、出具审计报告所需的费用；2.预期损失费用,包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本等 3.正常利润 1.发现财务报表存在重大错报的能力：专业胜任能力和投入成本 2.报告财务报表存在重大错报的概率 ：独立性强制轮换：1. 换所2. 换师审计期望差距 审计期望差距业绩差距（performance gap） 合理性差距（reasonableness gap） 1.审计业绩缺陷差距（deficient performance gap）2.审计准则缺陷差距（deficient standard gap对审计师职责的不合理期望。 审计学：实务与案例2审计业务的承接 第一节 业务承接的实务流程 1.业务承接的目标 2.业务承接的基本程序 审查目标客户，确定是否承接业务 说服客户聘用审计师 一、业务承接的目标从事务所与客户接触起，审计活动已经开始，称之为初步业务活动 二、业务承接的基本程序 1.与客户洽谈2.初步了解和评价客户3.检查事务所的职业道德和技术胜任能力4.评估利用其他注册会计师或专家的工作5.初步评估舞弊6.创建业务与签订业务约定书7.满足并超越客户期望8.召开审计小组会议第二节 初步评价业务承接 1.初步了解和评价客户的目的 2.评估客户背景情况 3.评价是否承接委托应考虑的因素 一、初步了解和评价客户的目的 履约风险 1、被起诉 2、职业名誉的损失 3、缺乏盈利性 评估客户背景情况的途径 1、通过巡视客户的经营场所、检查客户文件资料、与客户的管理当局和员工进行讨论等获取来自客户的信息 3、利用会计师事务所的经验，如对于老客户，审计师应当复核其以前年度的工作底稿；对于新客户，后任审计师应当向前任审计师咨询，对新客户的基本情况进行初步审查 2、利用搜索客户、行业和政府的网站、媒体以及政府数据库等获取公共信息 前后任审计师沟通内容后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通。1.更换审计人员的原因；2.前任审计人员与管理当局发生冲突的性质；3.重要风险领域的确定；4.在欺诈、违法行为和内部控制等方面与客户交流的情况；5.沟通获取前一年度审计的工作底稿。 多选题：在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通是必要的。以下关于沟通核心内容的理解中恰当的有（ ）。A、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题B、前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧C、关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因二、评价是否承接委托应考虑的因素